Процентный займ учредителю налоговые последствия 2018

Выдача займа учредителю ООО от фирмы

Процентный займ учредителю налоговые последствия 2018

Выдача займа учредителю от организации вполне допустима. На данную сделку распространяются общие положения ГК РФ, регламентирующие порядок заключения договора займа. Прочитав статью, читатель узнает, каким образом ООО может выдать заем учредителю, какие налоговые последствия ожидают как учредителя, получившего ссуду, так и организацию, ее выдавшую.

О ситуации, в которой ооо дает заем учредителю

Заем учредителю предполагает заключение договора, на основании которого ООО передает денежные средства на определенный промежуток времени участнику организации, на которого возлагается обязанность возвратить полученное с процентами, либо без.

Заключение сделки регламентировано:

  1. Главой 42 ГК РФ (параграф 1).
  2. ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998 № 14.
  3. НК РФ, который определяет порядок налогообложения денежных средств, передаваемых по договору займа.

Необходимо отметить, что заем может предоставляться участнику не только ООО, но и организациям иных организационно-правовых форм, например, ПАО, и т.д. Передаваться могут и вещи, но не любые, а лишь те, которые объединены едиными родовыми признаками, например, кирпичи, компьютеры, и т.д.

Сделка является реальной, то есть договор считается заключенным с момента получения заемщиком денежных средств по договору. Подробнее о реальных и консенсуальных договорах можно прочитать в нашей тематической статье.

Однако важно обратить внимание, что с 01 июня 2018 года действуют новые правила, согласно которым в случае, когда заем дает организация, договор считается не реальным, а консенсуальным, т.е. действует с момента подписания соглашения.

В этом случае, даже если денежные средства не были переданы, заемщик имеет право требования к ООО о выдаче ему денежных средств при наличии договора.

Как правило, заем учредителем у фирмы оформляется в случае, когда организация имеет средства, и ее участники голосуют за выделение этих средств для целей предоставления одному из них денег в долг. Однако некоторые используют рассматриваемый правовой механизм с целью вывода денег из ООО (их обналичивания).

Форма договора предоставления займа учредителю от организации и порядок его заключения

Займодавец по сделке – это организация, а получатель займа – физическое лицо, участник компании, либо юридическое лицо, которое выступает участником ООО.

Во всех случаях требуется заключение соглашения в письменном виде, в силу требований ст. 808 ГК РФ. В случае, когда форма сделки не соблюдена, если возникнут противоречия по ее исполнению, придется доказывать факт ее заключения.

При этом ссылаться на свидетельские показания будет нельзя в силу требований ст. 162 ГК РФ.

Еще одна важная особенность, на которую следует обратить внимание – это доля участника, который берет заем. Если она больше чем ½, то в силу п. 1 ст. 45 ФЗ № 14 такой участник признается контролирующим лицом. Договор с таким лицом признается сделкой с заинтересованностью.

Данный вид сделок характеризует особенность, которая выражается в том, что за 2 недели до заключения сделки необходимо извещение остальных участников ООО об этом.

Достаточно простого уведомления, поскольку согласия на совершение сделки от других участников получено быть не должно.

Существенные условия договора

Существенные условия любой сделки – это те обстоятельства, которые обязательно необходимо согласовать. В силу требований п. 1 ст.

432 ГК РФ по договору займа согласуется исключительно его предмет, то есть непосредственная выдача денежных средств от заемщика учредителю.

Исходя из этого, чтобы существенные условия были согласованы, требуется:

  1. Оговорить, в каком объеме передаются денежные средства (например, 100 000 рублей).
  2. Указать, что денежные средства подлежат возврату в определенный срок.

Договор может быть как возмездным, так и безвозмездным. При этом, условие о размере процентов можно оговорить в соглашении, либо не оговаривать вовсе. Если это условие не оговорено, то на основании п. 1 ст. 809 ГК РФ процент определяется размером ключевой ставки ЦБ РФ.

Если предполагается, что заем будет безвозмездным, т.е. заемщик не обязан выплачивать проценты по сделке, то необходимо прямо указать на это обстоятельство в договоре. В противном случае, заем будет считаться возмездным со всеми вытекающими последствиями в виде обязанности участника уплатить проценты за пользование заемными средствами.

Важно обратить внимание на то, что ФЗ от 26.07.2017 № 212 внес изменения в порядок определения размера процентов по договору займа с 01 июня 2018 года. Общий размер процентов не может превышать больше чем в двукратном размере общую сумму займа. В противном случае, он будет снижен судом, если возникнет спор.

Порядок передачи денежных средств по договору: как выдать заем учредителю от ООО?

Передавать деньги можно различными способами, с учетом того, что участниками соглашения является организация и ее участник.

Во-первых, есть возможность выдачи займа учредителю наличными, однако для этого потребуется кассовая операция. Необходимо заполнить приходно-расходный кассовый ордер (форма КО-1). При этом, в силу требований п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У, денежные средства выдаются по РКО только в том случае, если они поступают в кассу с расчетного счета.

Источник: https://zakoved.ru/biznes/vydacha-zajma-uchreditelyu-ooo-ot-firmy.html

Займ учредителю от ООО: налогообложение в 2018 г..

Процентный займ учредителю налоговые последствия 2018

В практике хозяйствующих субъектов используется внушительный спектр финансовых операций.

Каждая из них имеет своей целью ускорить решение часто возникающих вопросов и на законных основаниях увеличить прибыль.

При этом ответственным лицам необходимо учитывать и вопросы налогообложения, поскольку любая операция может стать объектом пристального внимания со стороны проверяющих органов.

Виды займов, выдаваемых предприятиями

Согласно действующему законодательству, юридические лица и предприниматели как субъекты экономической деятельности могут использовать три схемы финансирования:

  • выдача беспроцентной ссуды. При таком способе финансовой помощи получатель займа выплачивает только тело долга;
  • краткосрочное финансирование. Срок действия договора ограничивается 12 месяцами (самый длительный налоговый период);
  • займ с процентами. Долг можно получить на условиях возврата с дисконтом за пользование денежными средствами компании.

В схеме с получением займа учредителями компаний чаще всего применяется выдача ссуды без процентов на максимально долгий срок.

Свободная форма договора, выбор формы выдачи обычно используются собственниками бизнеса как незаконный способ вывода прибыли.

Нередко ссуда выдается на неопределенный срок, что только повышает интерес к такому способу вывода средств из оборота компаний.

Важные вопросы оформления

Для того чтобы при выдаче займа учредителю от ООО избежать налогообложения в 2018 г., необходимо выполнить целый ряд условий.

Большая часть из них касается документального оформления сделки. К договору между собственником (может не являться штатным сотрудником предприятия) должен прикладываться график погашения задолженности.

При этом учредитель вправе выбрать вариант досрочного расчета одной суммой. Для случаев с процентными локальными кредитами потребуется согласие организации в письменном виде.

Договор между заемщиком и действующим хозяйствующим субъектом составляется в двух экземплярах. Срок действия договора должен совпадать с датой начала пользования деньгами, днем выдачи.

Первичным оправдательным документом получения денежных средств обычно является расписка (п.2 статьи 808 ГК). В документе следует предусмотреть такие реквизиты как размер займа, срок возврата и персональные данные учредителя.

Если средства выдаются безналичным перечислением, факт финансирования будет подтверждаться платежным поручением.

https://www.youtube.com/watch?v=jRMrooi3Z0U

При желании стороны могут установить требование заверить сделку нотариально.

Налогообложение

Учредитель как фактический владелец бизнеса или его части вряд ли согласится оформить процентный займ.

По этой причине частой практикой для учредителей является именно получение ссуд без процентов. Для снижения тонуса проверяющих органов в договоре может указываться формальная ставка за пользование оборотными средствами.

К примеру, это могут быть условия начисления процентов в размере 0.1 процента за весь срок пользования.

В силу положений Налогового Кодекса у получателя беспроцентного займа может автоматически возникнуть обязательство увеличить базу подоходного налога.

В случае, если во время проверки специалистами государственных ведомств будут обнаружены действующие договора финансирования, учредителю может быть дополнительно начислен налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Вся сумма займа фактически будет признана выгодой.

Практика процентных займов от учредителя не вызывает налоговых последствий 2018.

А вот для того, чтобы вывести займ собственников бизнеса из режима налогообложения, часто используют введение условий ренты в размере превышения 2/3 актуальной ставки рефинансирования.

Начиная с 1 января 2016 года Центробанком принято решение о том, что теперь значение ключевой ставки будет соответствовать дефлятору рефинансирования.

Учитывая незначительную динамику показателя в 2018 году на уровне 7.25-7.50%, достаточным для включения в договор займа будет значение 5 процентов.

Для того чтобы избежать проверки с пристрастием, нужно указать в договоре цели выдачи ссуды.

Если средства в долг предоставить учредителю на строительство или приобретение недвижимости, это позволит снять большую часть вопросов.

Если заемщик компания

Поскольку собственником предприятия могут выступать не только физические, но и юридические лица, в практику выдачи ссуды нередко включается финансовая корпоративная помощь.

Рассматривая сделки между компаниями как объект налогообложения, следует опираться на характер долговой нагрузки.

Если получатель финансирования подписывает согласие на процентный займ от учредителя, это накладывает на него обязанность отнести полученные средств в состав внереализационных доходов (не от основной деятельности).

При наступлении налогового периода организации необходимо будет показать эти средства в налогооблагаемой базе налога на прибыль. Согласно действующему законодательству, в базе НДС такие суммы не учитываются.

В практике хозяйствующих субъектов чаще применяется беспроцентный займ. Такой способ финансирования часто применяется для устранения налоговой нагрузки в виде налога на прибыль.

Поскольку ни одна из сторон фактически не получает прибыль, суммы долга не включаются в состав внереализационных доходов. Ввиду того, что предприятия осуществляют передачу денежных средств, это не влечет за собой налогообложения по ставке НДС.

В практике хозяйствующих субъектов применяется и займ от учредителя с минимальными налоговыми последствиями в 2018 году.

Чаще всего такой вид займа используется предприятиями, входящими в финансовую группу.

Заключение

Процентный займ от учредителя ООО как способ финансирования во многом превосходит действующие способы денежной помощи. Быстрое оформление, настоящие договоренности, которые можно подтвердить на бумаге.

Ссуда выгоднее чем кредит, тем более, если она оформляется у собственного бизнеса. Вряд ли кто быстро потребует вернуть средства, разве что кроме остальных учредителей.

Участвуя в практике, следует помнить, что физическим лицам лучше всего оформлять процентный, а юридическим лицам беспроцентный займ.

В любом случае все проценты по займам идут в налоговый учет.

(Всего просмотров 2 388, сегодня: 1 )

Источник: https://money-credits.ru/zajmy/zaym-uchreditelyu-ot-ooo-nalogooblozhenie-2018/

Беспроцентный займ от учредителя: какие налоговые последствия грозят компании в 2018-2019 году

Процентный займ учредителю налоговые последствия 2018

Бизнес требует постоянного развития. Но что делать, если вам нужно инвестировать средства в собственное дело, а вносить их в уставный капитал ООО желания нет? Можно прокредитовать свою компанию без процентов и возврата средств. Что такое беспроцентный займ учредителя? Как его оформить и какие налоговые последствия грозят компании? Об этом читайте в статье.

Выдаем кредит собственной компании

Можно или нельзя выдать кредит собственной компании? Давайте разберемся в тонкостях вопроса.

Если в фирме возникла ситуация, когда срочно нужны деньги, но операционная деятельность нужной суммы не дает, то перед руководством встает вопрос: где взять деньги?

Можно пойти в банк и оформить кредит, но для этого нужно время, залог и, конечно же, кредитное учреждение нужно отблагодарить за займ вовремя уплаченными процентами. Причем последние в нашей стране весьма высоки.

Поэтому часто основатели ООО находят иной выход и вносят собственные деньги на счет организации.

Но нельзя просто взять и положить деньги на счет юридического лица, нужно всё грамотно оформить, чтобы не выплачивать штрафы и налоги.

Оформляем займ по закону

Законодательство России не ставит никаких преград тем предпринимателям, которые дают кредит собственной компании. Об этом говорится в параграфе 1 главы 42 Гражданского кодекса (ГК).

Причем основателем ООО может выступать как физическое, так и юридическое лицо.

В чем плюсы кредита от учредителя?

  • оперативное внесение необходимых средств на решение даже срочных вопросов;
  • со стороны ООО не нужен залог или созаемщик;
  • может оформляться без выплаты процентов на законных основаниях;
  • ООО может не отдавать долг, если кредитор его официально простил, то есть прекратил обязательства должника в одностороннем порядке.

Учитывая эти преимущества, многие предприниматели делают выбор в пользу самостоятельного кредитования своей организации. А значит, вступают в отношения заимодавец – заемщик, которые нужно оформить документально.

Как правильно составить договор займа?

Акт передачи денег ООО, условия предоставления суммы, срок и прочие нюансы фиксируются в договоре займа.

Он берется стандартной формы, которая регулируется Гражданским кодексом. В нем должны быть учтены следующие моменты:

  • реквизиты заемщика и заимодавца
  • сумма и валюта или нематериальные ценности, если таковые выступают в качестве позаимствованных средств
  • цель или обоснование беспроцентного займа от учредителя, если вы хотите внести средства на решение конкретных вопросов, и порядок контроля за использованием одолженной суммы
  • наличие процентной ставки или ее отсутствие, а также срок и условия возврата кредита
  • штрафные санкции за нарушение пунктов соглашения
  • что делать, если возникли спорные моменты или обстоятельства непреодолимой силы

Если вы не укажите перечисленные моменты в договоре, то он будет недействительным, а значит, и передача средств ООО станет незаконной.

Скачать образец договора о беспроцентном займе от учредителя можно здесь.

Нематериальные средства в кредит

Одолжить предприятию можно не только деньги, но и имущество как движимое, так и не движимое. В этом случае в документе, регулирующем заемные отношения сторон, нужно указать полный перечень передаваемых вещей и их стоимость. Что в этом случае должен возвратить заемщик?

Похожую вещь, а для того чтобы это условие было выполнено, в документации указывается не четкое наименование, а общее. Например, строительные материалы, пищевое оборудование, производственные станки и так далее.

Но этот вариант встречается редко. Чаще учредители вносят именно денежные средства, которые нужно правильно передать на баланс ООО.

Передача денег от заимодавца ООО

После подписания документов, учредитель перечисляет указанную сумму на расчетный счет организации. Платежное поручение об этом переводе подкрепляется к документации и становится частью договора.

Если речь идет не о денежных средствах, а об имуществе, то заимодавец передает заемщику материальные ценности единой классификации на основе акта приема-передачи, который содержит в себе перечисление имущества согласно договоренности. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается сторонами и прикрепляется к обеим договорам.

Далее на основе документации бухгалтерия оформляет займ.

Беспроцентный займ от учредителя: проводки в бухгалтерском учете

В бухгалтерии полученные кредитные средства будут оформляться на основе двух документов:

  • подписанного сторонами соглашения
  • платежного поручения о приходе указанной суммы.

Если речь идет о займе имуществом, то вторым документом станет акт приема- передачи материальных ценностей.

Не важно, какой займ: беспроцентный или процентный, возвратный или безвозмездный. Сам факт этой операции в любом случае должен быть отражен в учете предприятия. Разница в счетах для бухгалтерских проводок будет только в сроке договорных обязательств.

Порядок оформления этой отчетности регламентируется письмом Минфина 94н от 31 октября 2000 года.

Важно! Заемщик имеет право выплату процентов по договору включать в расходы на УСН, либо этими цифрами уменьшать платежи по налогу на прибыль.

Займ с процентной ставкой

Является ли кредит под процент от собственника ООО налоговым прецедентом? Конечно, ведь заимодавец получает доход, часть которого обязан заплатить государству. Если учредитель выступает как физическое лицо, то он должен будет заплатить 13%.

При этом не физлицо будет платить эти средства, а организация-заемщик будет удерживать налог из вознаграждения заимодавца.

В том случае, если занимает организация-учредитель, то она должна заплатить налог на прибыль, размер которого будет зависеть от системы налогообложения компании.

Источник: https://www.business.ru/article/1026-besprotsentnyy-zaym-ot-uchreditelya-kakie-nalogovye-posledstviya-grozyat-kompanii-v-2018-godu

Выдача займа учредителю налогообложение

Процентный займ учредителю налоговые последствия 2018

Особенности договора займа учредителю от ООО

Документальное оформление займа учредителя

Можно ли оформить беспроцентный заем учредителю от ООО

Как оформить процентный заем учредителю от ООО

Налоговые последствия

Особенности договора займа учредителю от ООО

Основное условие для такого договора — письменная форма. В соответствии с требованиями ст. 161 ГК РФ сделки, которые совершают между собой физлица и предприятия, должны иметь письменную форму. Отсутствие письменной формы может иметь негативные налоговые последствия, в частности реальность такой сделки придется доказывать в суде.

Существенные условия идентичны стандартному договору займа, регламентированному ст. 807–818 ГК РФ:

  • предмет;
  • срок действия;
  • сумма;
  • порядок уплаты процентов;
  • цель предоставления.

Цели предоставления и сумма займа учредителю от ООО могут быть любыми. Проценты могут уплачиваться ежемесячно или в конце срока действия договора.

Как правило, обеспечивать заем от собственной компании учредителю не требуется, однако закон не запрещает применения обеспечительных мер.

Штрафные санкции за неисполнение условий договора также могут быть включены в его условия. Как правило, это происходит в случае, когда компанией владеют и предоставляют средства для ведения бизнеса несколько человек.

В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 50% и более совместно с аффилированными лицами. 

Документальное оформление займа учредителя

Налоговое законодательство (ст. 252 НК РФ) устанавливает для предприятий необходимость обосновывать произведенные расходы и подтверждать их экономическую оправданность соответствующими документами.

Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа.

Документом, свидетельствующим об одобрении сделки, является протокол общего собрания.

В качестве приложений к договору, отражающих периодичность предоставления денежных средств компанией и погашение их учредителем, составляются:

  • график выдачи заемных средств;
  • график погашения займа;
  • график погашения процентов.

Заем учредителю от ООО наличными оформляется расходным кассовым ордером. При безналичном перечислении в банк предоставляется платежное поручение.

Заем, предоставляемый имуществом, оформляется накладной. Возврат такого займа должен быть осуществлен таким же имуществом. Недопустим возврат имущественного займа денежными средствами (ч. 1 ст. 807 ГК РФ требует возвращать вещи того же рода и качества). 

Можно ли оформить беспроцентный заем учредителю от ООО

В некоторых случаях учредители компаний прибегают к оформлению беспроцентных займов. Закон позволяет предоставлять заем без процентов.

Однако в этом случае следует учитывать, что с начала 2016 года вступили в действие новые правила, которые предполагают ежемесячную уплату НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).

Рассчитывается налог от суммы материальной выгоды учредителя в виде неуплаченных процентов по следующей формуле (ст. 210, 212 НК РФ):

Сумма займа × 2/3 ставки рефинансирования × 35% = Сумма налоговых потерь. 

Таким образом, оформление беспроцентного займа фактически становится невыгодным. Избежать налогообложения можно только одним способом — предусмотреть в договоре уплату процентов, величина которых должна превышать 2/3 ставки рефинансирования.

Исключение составляет заем на приобретение жилья, который дает право на получение налогового вычета.

https://www..com/watch?v=jRMrooi3Z0U

Если учредитель не получает денежных выплат от общества (дивидендов или зарплаты) и удерживать НДФЛ не с чего, компания должна сообщить об этом в налоговую, предоставив форму 2-НДФЛ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Уведомление для самостоятельной оплаты НДФЛ в этом случае будет выслано налоговым органом непосредственно учредителю (ст. 226 НК РФ). 

Как оформить процентный заем учредителю от ООО

Величину процентов, взимаемых по договору займа, закон не лимитирует, она может быть любой. Однако, по аналогии с беспроцентным займом, если она меньше 2/3 ставки рефинансирования, у учредителя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. 

СЛЕДУЕТ УЧЕСТЬ! Договор займа, по которому учредителю переданы денежные средства, считается процентным по общему правилу, если его условия не содержат прямого указания на обратное.

В этом случае начисление процентов производится по ставке рефинансирования, а уплачивать их необходимо каждый месяц в соответствии с требованиями ст. 809 ГК РФ.

О последних изменениях, произошедших в регулировании договора займа, можно прочитать в нашей статье Изменения в договоре займа с 2018 года.

Налоговые последствия

Проценты, получаемые предприятием по договору займа от своего учредителя, согласно требованиям налогового законодательства (ст. 250 НК РФ) считаются внереализационными доходами. В соответствии с требованиями ст.

 271 НК РФ в конце отчетного периода они подлежат включению в состав налогооблагаемого дохода независимо от порядка их уплаты учредителем, предусмотренного договором.

Облагать их налогом на прибыль следует по ставке 20% для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).

По-другому дело обстоит у компаний на УСН. Это связано с тем, что учет доходов у компаний на ОСН и УСН различен. Компании, использующие упрощенку, применяют кассовый метод.

То есть компании на УСН тоже должны будут обложить полученные проценты налогом по ставке 6% или 15% соответственно, однако обязательства по уплате налога у них не возникнут до момента фактического поступления процентов на счет или в кассу компании.

Зачастую учредители, оформляя заем у своей компании, не планируют его возврат.

Налоговым последствием такого решения после истечения трехлетнего срока исковой давности и перевода задолженности в разряд безнадежной станет доход учредителя в размере суммы займа, который также подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Бухгалтерия должна будет удержать налог из выплачиваемых учредителю доходов либо сообщить о возникновении задолженности в налоговую службу.

С целью избежать такой ситуации следует своевременно продлевать договор, не допуская истечения срока его действия. Для предприятий-упрощенцев это является еще и возможностью отсрочить уплату налога. 

***

Таким образом, займы учредителю от ООО — законный способ временного разрешения финансовых трудностей за счет средств собственной компании. На настоящий момент эта хозяйственная операция облагается налогами.

При выдаче беспроцентного займа налогообложению НДФЛ подлежит материальная выгода учредителя в виде неуплаченных процентов, а при выдаче процентного займа облагаться налогом на прибыль будут уплаченные учредителем проценты.

Отсрочить уплату налогов смогут только компании на УСН.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Источник: https://rusjurist.ru/dogovory/dogovor_zajma/kak_poluchit_zaem_uchreditelyu_ot_ooo_nyuansy/

Налог с займа учредителю — Советы юристов

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Собственники компании имеют право пользоваться финансами компании неограниченно. Особенно часты случаи, когда владелец компании является его директором. Часто учредители просят бухгалтера оплатить их личные нужды или выдать им сумму наличными. Как выдать деньги учредителю с минимальными последствиями за такие выплаты?

    Можно ли выдать деньги компании просто так, как владельцу бизнеса?

    Как гласит закон, любая операция должна быть экономически обоснованна. Если выдача денег учредителю не подкреплена документами и деньги выданы просто так – то вы можете, в лучшем случае, «нарваться» на замечания банка, в худшем – на налоговые санкции.

    Как правильно оформить выдачу денег учредителю или директору?

    1. Можно взять средства в подотчет.

    2. Оформить договор займа и выдать займ.

    3. Начислить и выплатить дивиденды учредителям.

    Займ и подотчет изначально предполагают возврат денежных средств. По желанию учредителя, он может оставить деньги себе, но тогда его ждет начисление налогов. Рассмотрим каждую ситуацию более детально.

    Как оформить подотчет учредителю?

    Деньги в подотчет выдаются только работникам компании и только на определенный срок. По истечении этого срока подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы, поскольку предполагается, что выданные в подотчет деньги должны тратиться на нужды организации.

    Что делать, если учредитель – директор потратил деньги на себя и не отчитался? В этом случае деньги становятся доходом учредителя, соответственно, с него начисляется НДФЛ 13% и страховые взносы компании с общей суммы, выданной в подотчет.

    Материальной выгоды здесь нет, следовательно, 35 % НДФЛ с виртуального дохода не платится.

    Как оформить заем учредителю?

    Компания может заключить договор займа с любым из учредителей: и тем, кто в штате есть, (например, директор), и кого там нет. Законодательного ограничения по сумме и сроку займа пока не наблюдается. Поэтому заем можно выдать сразу после подписания договора путем перечисления на личную карточку или выдачи из кассы.

    Если учредитель и директор – одно и то же лицо, он имеет право подписать договор займа с обеих сторон: и как заемщик, и как займодавец, закон это не запрещает, хотя к таким договорам суды относятся с сомнением: проверяют все досконально.

    Лучше, когда заемщик и займодавец – разные лица, например, оформить на момент подписания договора директором другого человека как и.о.директора.

    Беспроцентный займ для учредителей.

    Как видим, с оформлением займа проблем нет, но есть один нюанс. При выдаче займа под нулевой или минимальный процент учредителю, у него возникнет доход, облагаемый НДФЛ.

    Этот доход считается материальной выгодой, которой является экономия на процентах. Так, если бы учредитель получил деньги, например, в банке, с него должна была бы удержана комиссия в виде определенного процента.

    А раз процентов никаких нет, значит, они сэкономлены.

    Есть один случай, когда НДФЛ с процентов не начисляется – это тот случай, когда человек потратил полученные средства на новое жилье.

    Как рассчитать материальную выгоду?

    Для начала находят ставку рефинансирования ЦБ на данный момент и берут от нее 2/3 ставки. После чего из полученной цифры вычитают процент по займу, который в нашем случае равен нулю. Полученный показатель делят на количество дней в году (365 или 366 дней), затем умножают на количество дней, в течение которых учредитель пользовался деньгами, и сумму займа.

  • Источник: http://k-p-a.ru/vydacha-zayma-uchreditelyu-nalogooblozhenie/

    Заем учредителю от ООО: налогообложение

    Процентный займ учредителю налоговые последствия 2018

    По решению участников общества может быть выдан займ учредителю от ООО, налогообложение его должно быть произведено в соответствии с нормами НК РФ. Средства предоставляются с условием начисления и выплаты процентов за весь срок пользования заемными ресурсами или без дополнительных процентных обязательств.

    Заем от ООО учредителю – правовая регламентация

    Заем в пользу третьих лиц для предприятия является расходом, поэтому для отражения такой операции в учете (бухгалтерском и налоговом) потребуется документальное обоснование.

    В роли документа, удостоверяющего правомерность выдачи денег, выступает договор займа.

    Его оформлению предшествует составление протокола общего собрания, которым подтверждается согласие участников общества на предоставление учредителю заемных средств.

    Если учредитель получил займ от ООО, это должно прослеживаться по следующим документам:

    • протокол, являющийся итогом собрания участников общества;
    • договор займа, составленный в письменном виде (ст. 161, 807-818 ГК РФ);
    • при предоставлении в качестве займа имущества составляется накладная, вернуть заемщик должен такое же имущество;
    • заем учредителя от ООО наличными подтверждается РКО (расходным кассовым ордером), при безналичной форме займа оформляется платежное поручение;
    • дополнительно могут быть составлены графики выдачи займа, уплаты процентов и возврата основной суммы кредита.

    Беспроцентный заем учредителю от ООО: налогообложение – 2019

    При выдаче беспроцентного займа необходимо учитывать требования пп. 1 п. 1 ст.

    212 НК РФ, в соответствии с которыми экономия физического лица в связи с отсутствием у него обязательств по уплате процентов по займам приравнивается к налогооблагаемой материальной выгоде.

    Объем этой выгоды определяется с привязкой к ставке рефинансирования, действовавшей в момент получения заемщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

    Когда выдается беспроцентный займ учредителю от ООО, налогообложение подоходным налогом осуществляется по ставке, равной 35%. Расчет суммы налога к уплате в бюджет, производится по формуле:

    Объем заимствований х 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки Центробанка) х 35%.

    Начислять НДФЛ следует одновременно с матвыгодой в последний день каждого месяца действия договора (включая месяц последнего платежа), до тех пор, пока денежные средства не будут возвращены компании полностью (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

    ООО может выступать в качестве налогового агента, удерживая НДФЛ из зарплаты, если учредитель является его работником. Если же предприятие, выдавшее займ, не имеет возможности произвести удержание налога с доходов получателя заемных средств, об этом надо уведомить налоговый орган, предоставив справку 2-НДФЛ с признаком «2» (в срок до 1 марта следующего за отчетным года).

    Пример

    Учредитель получил 01.02.2019 г. от предприятия заем на год (365 дней) в сумме 55 000 руб. без условий по уплате процентов. Ключевая ставка ЦБ РФ равна 7,75%. После того, как оформлен займ учредителю от ООО, налогообложение в 2019 году будет производиться ежемесячно по следующей схеме:

    • в конце каждого месяца определяется величина материальной выгоды; так, в феврале (число дней в месяце 28) она составит:

    (55 000 х 2/3 х 7,75%) : 365дн. х 28 дн. = 217,99 руб.;

    • выводится размер налогового обязательства учредителя в феврале:

    217,99 х 35% = 76 руб.

    Расчет матвыгоды и налога будет производиться в последний день каждого месяца до окончания срока действия договора, т.е. до 31.01.2020г.

    Процентный заем учредителю от ООО: налогообложение

    Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.

    Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).

    Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.

    Заем от ООО учредителю – пример расчета процентов и НДФЛ

    С учредителем заключено соглашение займа на месяц в размере 55 000 руб., и установлена процентная ставка 2%. Рефставка 7,75%. Выплата процентов и погашение долга по условиям договора должны быть произведены одновременно в конце срока действия соглашения.

    Процентный займ учредителю от ООО показывается в расходах предприятия, погашение кредитных средств осуществляется на основании следующих расчетов:

    • начислены проценты по договору: 55 000 х 2% = 1100 руб.;
    • исчислены проценты по минимальному лимиту с привязкой к ключевой ставке: 55 000 х 7,75% х 2/3 = 2841,67 руб.;
    • с суммы превышения нормативным лимитом фактически исчисленных процентов удерживается подоходный налог: (2841,67 – 1100) х 35% = 610 руб.;
    • сумма процентов, уплаченных учредителем, относится к внереализационным доходам компании и увеличивает размер налоговой базы по налогу на прибыль (или по УСН для «упрощенцев»).

    Заем от ООО учредителю: проводки

    Заем отражается в бухгалтерии на счете 73, если учредитель занимает какую-нибудь должность на предприятии (т.е. является работником), или на счете 76, если учредитель не трудоустроен в фирме, выдавшей кредит. Заем учредителю от ООО – проводки:

    • Д73 (76) – К 50 (51) – учредителю выданы заемные средства наличностью или средства переведены на его банковский счет;
    • Д73 (76) – К91.1 – начисление процентов за весь срок пользования заемными ресурсами (при процентном займе);
    • Д50 (51) – К73 (76) – возврат займа и процентов по нему.

    Источник: https://spmag.ru/articles/zaem-uchreditelyu-ot-ooo-nalogooblozhenie

    Беспроцентный займ учредителю от ООО: налогообложение и налоговые последствия, можно ли выдать, проводки при предоставлении кредита от организации

    Процентный займ учредителю налоговые последствия 2018

    Как собственнику предприятия получить деньги фирмы для собственных нужд?

    Если компания имеет юридический статус (не является ИП), то просто вывести средства на карту или взять из кассы не получится. В таких случаях учредители часто практикуют получение беспроцентного займа у собственного предприятия.

    Как это правильно сделать и минимизировать налоговые последствия, рассказывается в статье.

    [upto]

    Может ли ООО выдать кредит без процентов своему участнику?

    Закон разрешает выдавать займы любым лицом любому лицу. Эти действия регулируются ст. 42 ГК РФ.

    Предприятие и учредитель этой фирмы также могут выступать сторонами этой сделки. Ограничений по тому основанию, что физическое лицо заемщик также является учредителем юридического лица заимодавца, нет.

    Порядок предоставления заемных средств от организации

    При оформлении договора займа следует учитывать следующие моменты:

    1. В случае если учредитель компании не единственный, следует получить согласие соучредителей. Согласие оформляется протоколом совета учредителей. В этом документе указывается, что совет не возражает выдать лицу беспроцентный займ, указываются существенные пункты договора. Это такие пункты, как сумма, сроки возврата, отсутствие процентов.
    2. После получения согласия остальных собственников оформляется договор. Так как одна из сторон договора – юридическое лицо, то документ составляется в письменном виде. В договоре обязательно указывается, что заем является беспроцентным. С 1 сентября 2018 года ст. 208 ГК РФ гласит, что если в договоре не указан беспроцентный характер займа, то сумме займа применяется ключевая ставка ЦБ, которая действует в соответствующие периоды займа. Договор подписывается руководителем предприятия и заемщиком. В случае если руководитель и заемщик – одно и то же лицо, дополнительно договор визируется еще одним ответственным лицом. Как правило, главным бухгалтером.
    3. На основании договора производится выдача денег через кассу или банк.

    Как оформить предоставление процентного займа?

    Особенности выдачи из кассы

    Выдача займа через кассу предприятия регламентируется порядком ведения кассовых операций, который устанавливается ЦБ РФ. Существенным ограничением будет лимит кассовых операций в рамках одного договора. Сегодня он составляет 100 000 рублей. Это означает, что максимальная сумма займа по одному договору не может превышать 100 000 рублей наличными.

    При выдаче займа через кассу оформляется расходный кассовый ордер с указанием основания выдачи средств (договор займа), и ордер обязательно фиксируется в кассовой книге.

    Возврат оформляется приходным кассовым ордером.

    Бухгалтерские проводки

    В зависимости от срока, займы разделяют на краткосрочные (до 1 года), и долгосрочные (свыше одного года).

    В зависимости от вида займа и источника его выдачи в бухгалтерском учете будут произведены следующие проводки:

    • Дт 66 Кт 50 – выдача краткосрочного займа из кассы.
    • Дт 67 Кт 50 – выдача долгосрочных займов из кассы.
    • Дт 66 Кт 51 — выдача краткосрочных займов через банк.
    • Дт 67 Кт 51 – выдача долгосрочных займов через банк.

    Как списать выданный заем?

    Займ учредителю может быть списан в двух случаях:

    1. В случае его полного погашения.
    2. В случае оформления процедуры прощения долга.

    Возврат денег

    В зависимости от способа возврата суммы отражаются в бухгалтерском учете проводками:

    • Дт 50 Кт 66, 67 – возврат наличными в кассу краткосрочного или долгосрочного займа.
    • Дт 51 Кт 66, 67 – возврат краткосрочного или долгосрочного займа через кредитную организацию.

    Прощение долга

    Любое лицо может простить долг другому лицу как полностью, так и частично. С точки зрения закона – это обычная сделка. Прощение долга регулируется ст. 415 ГК РФ. Каких-то специальных требований для осуществления процедуры прощения займа учредителю закон не предъявляет.

    По общему правилу долг может быть прощен, если этот факт не нарушает прав других лиц в отношении имущества заимодавца.

    Согласно ГК РФ, долг считается прощенным с момента получения заемщиком извещения о списании долга. Должник может в разумный срок возразить против прощения долга.

    Факт прощения со дня получения извещения отражен в п.2 ст. 415 ГК РФ, этот пункт был введен сравнительно недавно. До появления этой нормы стороны оформляли процедуру прощения другими способами.

    1. Оформление договора дарения.
    2. Заключение договора прощения долга. Часто участники заемных отношений считают недостаточным одностороннее уведомление, и заключают двусторонний договор. Это не запрещено законом, но будет избыточным действием. Кроме того, на основании этого договора в любом случае нужно будет направить должнику уведомление о прощении долга.

    Независимо от способа списания долга учредителю у последнего возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13%.

    Прощеный долг нельзя отнести на расходы, следовательно, уменьшить налогооблагаемую базу. Этот вид затрат не отражен в ст. 346.16 НК.  Сумма прощеного долга относится на прибыль, то есть является прямым убытком предприятия.

    Пример налогообложения

    Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.

    В январе 2019 года 7,75%.

    100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.

    В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.

    Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.

    Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.

    При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.

    Что признается материальной выгодой?

    С 2018 года вступили в силу изменения, касающиеся признания беспроцентного использования займа в качестве материальной выгоды. Они закреплены в федеральном законе 27.11.2017 № 333-ФЗ, и фиксируют два определяющих признака материальной выгоды.

    Если хотя бы один из них присутствует, то беспроцентное пользование займом признается материальной выгодой:

    • Если заемщик является сотрудником хозяйствующего субъекта или находится в других взаимозависимых отношениях (учредитель);
    • Если невыплата заемщиком процентов является материальной помощью или удовлетворением обязательств заимодавца перед заемщиком ( в том числе за поставленный товары, выполненные работы или оказанные услуги).

    Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/kapital/ustavnyj/zaem/besprotsentniy-uchreditelyu.html

    Вопрос по праву
    Добавить комментарий