Принят к возмещению из бюджета ндс по приобретенным материалам

Возмещение НДС – как вернуть НДС ООО и ИП на ОСНО в 2019 году

Принят к возмещению из бюджета ндс по приобретенным материалам

Разберемся, что такое возмещение НДС и как осуществить возврат налога на добавленную стоимость юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, применяющим общую систему налогообложения.

По итогам каждого отчетного периода (квартала) ИП и организации на ОСНО обязаны сдавать декларации по НДС. В декларации налогоплательщик указывает:

  • сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, если сумма налога от реализации оказалась выше «входного» НДС.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 1 650 000 руб. (в том числе НДС 251 695 руб.), и закупила материалов на 550 000 руб. (в том числе НДС 83 898 руб.). НДС к уплате в бюджет составит 167 797 руб. (251 695 – 83 898).

  • сумму НДС, подлежащую возмещению из бюджета, если сумма «входного» НДС оказалась выше НДС от реализации.

ООО «Сталь» реализовало товаров на сумму 820 000 руб. (в том числе НДС 125 085 руб.), а товаров закупила на сумму 1 450 000 руб. (в том числе НДС 221 186 руб.) Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит 96 101 руб.

Примечание: важно не путать понятия «налоговый вычет по НДС» и «НДС к возмещению», это два абсолютно разных понятия. Налоговым вычетом называют налог, уплаченный при приобретении товаров, а НДС к возмещению – разницу между НДС от реализации и «входным НДС», подлежащую возврату из бюджета.

Учитывая изложенное, право на возмещение (возврат) из бюджета налога на добавленную стоимость возникает в случае, когда «входной» НДС превышает НДС от реализации. Такая ситуация может возникнуть также если налогоплательщик использует разные ставки налога при реализации и приобретении товаров (работ и услуг). Например, реализует товар по ставке 0% или 10%, а приобретает по основной – 18%.

Кто имеет право на возмещение НДС

Право на возврат налога на добавленную стоимость имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие общую систему налогообложения. Предприниматели и компании на спецрежимах (ЕНВД, ПСНО, УСНО или ЕСХН) не имеют права на возврат налога.

Примечание: если ИП или организация выставила контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС, она обязана будет уплатить полученную от покупателя сумму налога в бюджет, но возместить ее из бюджета она не сможет.

Условия возмещения НДС из бюджета

Право на возмещение НДС у плательщиков данного налога возникает при соблюдении следующих обязательных условий:

  • Документальное подтверждение (наличие первичных документов в том числе счетов-фактур, подтверждающих произведенные операции);
  • Реальность сделки и ее направленность получение прибыли в рамках предпринимательской деятельности;
  • Оприходование товаров, работ или услуг;
  • Добросовестность всех участников сделки, включая контрагентов второго и третьего звена.

Примечание: несоблюдение хотя бы одного из указанных выше условий повлечет отказ в возврате налога из бюджета.

Порядок возмещения налога на добавленную стоимость

Порядок и особенности возврата из бюджета налога на добавленную стоимость регламентируются ст. 176 НК РФ.

Примечание: обратите внимание, что возмещение НДС — это право налогоплательщика, которое он должен подтвердить. По этой причине налоговый орган не может самостоятельно произвести возврат НДС из бюджета.

Всего существует два способа возврата НДС из бюджета:

Данный порядок применяется теми налогоплательщиками, которые не имеют права на заявительный (ускоренный) порядок возмещения налога.

Применяется отдельными категориями налогоплательщиков, при соблюдении ряда обязательных условий.

Основным отличием заявительного порядка от общего является возврат налога до окончания камеральной проверки.

Рассмотрим вкратце каждый из способов.

Обычный (общий) порядок возмещения НДС из бюджета

Используется основным большинством плательщиков НДС. Возврат налога производится по окончании камеральной налоговой проверки.

Возмещение НДС в общем порядке состоит из следующих шагов:

  • Сбор документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога из бюджета

Данный этап включает в себя подготовку первичных документов, подтверждающих правомерность заявления НДС к вычету и, как следствие, возмещение его из бюджета.

  • Заполнение налоговой декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость, независимо от того заявлен в ней налог на возмещение или на уплату, должна быть сдана в налоговый орган только в электронной форме. Данное правило действует для всех налогоплательщиков с 2015 года.

Отчетность представляется в формате электронного документа через операторов телекоммуникационной связи.

Сдача декларации на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнено налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе.

Источник: https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/vozmeschenie-nds-vozvrat-naloga

Ндс по полученным материалам принят к возмещению

Принят к возмещению из бюджета ндс по приобретенным материалам

Во входящих счетах-фактурах, то есть в тех, которые организация или ИП получает от своих поставщиков, фигурирует сумма входного налога. Ее при исполнении всех требований можно заявить к вычету. В исходящих счетах-фактурах, то есть тех, которые выставляет сам субъект при реализации, выделяется начисленный налог. Сумма налога к уплате составит разницу между ними:

  • НДС к уплате = НДС начисленный — НДС к вычету.

Таким образом, налог к вычету уменьшает размер налога, подлежащего перечислению в бюджет в отчетном периоде. Если же вычет больше начислений, возникнет сумма НДС к возврату из бюджета.

Прежде чем рассказать о порядке учета НДС, принятого к вычету, и проводке в бухгалтерии, рассмотрим его условия и другие нюансы.

Обязательно ли заявлять вычет Нужно учесть, что применение вычета — право налогоплательщика, но не обязанность.

Если по какой-то причине он считает нецелесообразным уменьшить налог к уплате, он может не заявляться о вычете. Например, нередко это практикуется для того, чтобы избежать «отрицательного» налога, то есть суммы к возврату из бюджета.

Внимание

Дело в том, что этот процесс сопровождается серьезной налоговой проверкой, а на это добровольно пойдет не любая компания или ИП. Чтобы этого не допускать, входной налог к вычету можно в текущем периоде не принимать.

Эту операцию можно перенести на любой другой период в течение трех ближайших лет. Еще один вариант — заявить в текущем периоде лишь часть суммы входного налога к вычету, а остальное оставить на следующие периоды.
Такой способ также разрешен законодательством. Когда налог разрешено вычесть Законодательство устанавливает определенные условия, при которых НДС можно зачесть.

Принят к возмещению из бюджета ндс по приобретенным материалам

При определенных условиях УПД может заменить не только счет-фактуру для вычета НДС, но и первичный учетный документ для признания расходов (письма ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96, от 17 октября 2014 г. № ММВ-20-15/86).

Ситуация: когда можно принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретенным для использования в течение нескольких налоговых периодов? Применяйте вычет по мере того, как поставщик предъявляет суммы НДС.

Важно

Входной НДС можно принять к вычету только при одновременном выполнении всех необходимых условий. Об этом сказано в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

Покупку, принятую к учету единовременно, бывает, используют в течение нескольких периодов. При условии, что задействован актив будет в облагаемых НДС операциях, входной налог можно принять к вычету сразу, на общих основаниях.
Распределять входной НДС не нужно.

Возмещение ндс из бюджета

Если речь, например, о материалах, то будет сделана такая бухгалтерская запись:

  • Дт 10 — Кт 19 — на сумму невычитаемого НДС.

Что означает такая проводка? НДС, не принимаемый к вычету, включен в стоимость материалов. Поскольку могут приобретаться не только материалы, но и другие ценности, то счет 19 в этой проводке может корреспондировать и с другими счетами.

Если организация осуществляет дополнительный вид деятельности, необлагаемый НДС, то налог с приобретенных для нее активов можно списать так: Дт 23 — Кт 19. Бывает, что сумма налога в документах выделена, но счет-фактура утерян или же не был получен.

Тогда налог можно списать на иные расходы: Дт 91 — Кт 19.
Это не значит, что разногласия будут приняты к рассмотрению, но сделать это необходимо. Обычно руководитель ИФНС, акцентируя внимание на выявленных актом проверки нарушениях, отказывает в возмещении НДС.

При несогласии с таким оборотом событий апеллировать следует к вышестоящему налоговому органу, как правило, это – УФНС России по субъекту Федерации. Отсутствие результата, т. е. повторный отказ, определит следующий этап – обращение в суд для обжалования решения.

Подобные дела рассматриваются в Арбитраже, но для вступления в силу решения, компании необходимо выиграть суды первой и апелляционной инстанций. ФНС имеет право на кассацию или обжалование решения в надзорной инстанции.

Если окончательное решение принято в пользу налогоплательщика, он вправе получить автоматическое бюджетное возмещение по исполнительному листу.

Как ведется учет ндс по приобретенным ценностям?

Начнем с того, что это разрешено только организациям и предпринимателям, которые признаются плательщиками этого налога. Все прочие субъекты не вычитают входной налог даже тогда, когда бывают вынуждены уплатить его.

Например, при выставлении счета-фактуры с указанной отдельной строкой суммой налога. У тех же субъектов, кому вычеты разрешены, для этого должны исполняться такие условия:

  • товары и услуги, по которым налог принимается к вычету, должны быть оприходованы, то есть приняты к учету;
  • они применяются для осуществления деятельности, которая попадает под НДС;
  • есть в наличии счет-фактура, выставленный поставщиком при приобретении этих товаров (услуг), и в нем выделена сумма НДС.

НДС принят к вычету: проводки Для отражения налога в бухгалтерском учете применяется счет 19.

Ндс к возмещению проводки

Следовательно, отразив поступление имущества на счете 08, вы имеете полное право применить вычет по НДС. Ведь формальное требование абзаца 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ будет исполнено. Арбитражная практика подтверждает такую точку зрения.

Например, определения ВАС РФ от 7 ноября 2013 г. № ВАС-15354/13, от 5 февраля 2010 г. № ВАС-793/10, от 6 августа 2009 г. № ВАС-10042/09, от 3 марта 2009 г. № ВАС-1795/09, от 8 февраля 2008 г. № 1112/08, постановления ФАС Поволжского округа от 16 октября 2009 г.

№ А57-23784/2008, Уральского округа от 23 апреля 2009 г. № Ф09-2299/09-С2, Западно-Сибирского округа от 1 апреля 2009 г. № Ф04-1990/2009(3825-А75-49), от 8 декабря 2008 г. № Ф04-6727/2008(15331-А67-42), от 7 апреля 2008 г.

№ Ф04-1668/2008(1938-А45-25), Северо-Западного округа от 27 января 2012 г. № А56-10457/2011, от 28 ноября 2008 г.

Раздельный учет ндс, принимаемого к вычету

Он является косвенным — перечисляется продавцом в бюджет, а затем включается в цену реализуемой им продукции. Каждый поставщик в то же время является покупателем, поскольку приобретает необходимые для своей деятельности материалы, сырье, оборудование, товары и услуги.

А значит, как и любой покупатель, уплачивает своим поставщикам в цене товаров и услуг упомянутый налог. Что значит принять НДС к вычету Вычесть входной налог значит уменьшить на его сумму свои обязательства по этому налогу.

Другими словами, сумма заявленного вычета отнимается из суммы начисленного НДС. Основанием для этого являются счета-фактуры, в которых выделена сумма налога.

Как ведется учет ндс по приобретенным ценностям? Что же касается НДС, принятого к вычету, в проводках участвует счет 68, поскольку это взаимоотношения с бюджетом по налогам.

Ндс принят к вычету: проводка в бухучете

Ф от 15 апреля 2011 г. № 272 Основанием для вычета НДС по строительным работам, выполненным подрядчиком, являются акты по форме № КС-2. Чтобы застройщик смог воспользоваться вычетом по НДС при передаче результатов работ в капитальном строительстве и строительно-монтажных работ, акт по форме № КС-2 должен подтверждать один из следующих фактов:

  • выполнение этапа работ, который предусмотрен в договоре строительного подряда или приложениях к нему;
  • выполнение всех работ в объеме, предусмотренном в договоре или приложениях к нему, когда поэтапная сдача не предусмотрена;
  • выполнение отдельных монтажных, пусконаладочных и иных работ, неразрывно связанных со строящимся объектом.

На практике акты по форме № КС-2 застройщик и подрядчик могут оформлять ежемесячно, без привязки к какому-либо объему работ или конкретному этапу, определенному договором.

  • 1

Источник: http://dtpstory.ru/nds-po-poluchennym-materialam-prinyat-k-vozmeshheniyu/

Как ведется учет НДС по приобретенным ценностям

Принят к возмещению из бюджета ндс по приобретенным материалам

Учет НДС по приобретенным ценностям ведется на специальном бухгалтерском счете 19. Этот счет применяется независимо от того, осуществляет ли компания лишь налогооблагаемые операции или еще и необлагаемые. Как это происходит, подробно и на проводках покажем в нашей статье.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Когда налог может быть взят к вычету

Проводка Дт 60 Кт 60: зачет аванса и погашение задолженности

Учет НДС при недопоставке товара

Учет НДС при недопоставке в пределах норм естественной убыли

Учет НДС при выявлении излишков

Итоги

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»

Этот счет является активным. Дебетовые обороты по счету указывают на сумму входного налога по приобретенным товарам (работам, услугам). Причем если поставщик освобожден от уплаты НДС (в силу разных причин), то при приобретении у покупателя нет входного налога, соответственно, запись по счету 19 им не производится.

При получении ТМЦ от поставщиков сразу же делаются такие проводки:

  • Дт 10 (41, 08) Кт 60 — стоимость оприходованных материалов без НДС;
  • Дт 19 Кт 60 — выделена сумма входного налога.

При оприходовании оказанных услуг:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 60 — в производственных затратах учтена сумма оказанных услуг (значение без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 — отображен входной НДС на основании предоставленного счета-фактуры, а иногда и другого документа, в котором выделен относящийся к покупке налог.

В соответствии с абз. 2 п. 147 приказа Минфина от 28.12.2001 № 119н, если в первичных документах сумма налога не выделена, то при оплате за поступившие ценности сумма НДС не выделяется расчетным путем. При этом покупка оприходуется целиком по стоимости приобретения (без выделения налога).

Суммы налога, учтенные по дебету счета 19, могут быть списаны (Кт 19):

  • в Дт 68.2 — при использовании приобретения в налогооблагаемой деятельности;
  • в Дт 91.2 — если по покупке нельзя воспользоваться правом на вычет;

См. материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».

  • в Дт счетов 10, 08, 41, 26, 20 (увеличивая стоимость покупки) — при использовании приобретения для не облагаемой налогом деятельности.

В большинстве случаев отражение налога по кредиту счета 19 означает списание налога к возмещению (использование права на вычет) из госбюджета. Сальдо по счету 19 на конец отчетного периода будет означать, что налог списан со счета не полностью.

Когда налог может быть взят к вычету

НДС может быть принят к вычету при соблюдении 3 основных условий:

  • имеется счет-фактура с выделенной суммой налога;
  • покупка оприходована в учете;
  • приобретенные ценности будут использованы в налогооблагаемой деятельности.

Подробности см. в материале «Какой порядок применения (принятия) налоговых вычетов по НДС: условия?».

При использовании права на вычет делается проводка Дт 68.2 Кт 19.

См. также материал «Проводка “НДС принят к вычету”: как отразить в учете?».

В бюджет уплачивается сумма налога, которая определяется как разность суммы начисленного НДС с выручки от реализации и величины принятого к вычету налога.

Если же счет-фактура отсутствует (и не будет получен в течение 3 лет с квартала оприходования покупки),  сумма НДС списывается на счет 91.

Если по оприходованным ценностям налог уже предъявлен к вычету, а они начинают использоваться в необлагаемой налогом деятельности, то его восстанавливают на счете 19 и затем включают в стоимость покупки (для применения в необлагаемой деятельности НДС по товарно-материальным ценностям, которые были переданы в качестве вклада в уставный капитал, списывается со счета 19 на увеличение стоимости вклада.

Поскольку отчетность по НДС является единой по организации, имеющей обособленные подразделения, то при отпуске ТМЦ со своего склада собственному обособленному подразделению, работающему с НДС, вне зависимости от того, выделено ли оно на отдельный баланс, налог в такой операции не учитывается.

Это значит, что отпуск материалов производится без учета НДС по фактической себестоимости с учетом расходов по транспортировке и заготовке.

Если же изготавливаемая обособленным подразделением из этих материалов продукция освобождена от налогообложения, НДС при передаче включается в стоимость передаваемых ТМЦ.

Проводка Дт 60 Кт 60: зачет аванса и погашение задолженности

Если ранее поставщику был выдан аванс, то одновременно с записью по поставке товаров, работ, услуг производится зачет аванса записью:

  • Дт 60 Кт 60 (субсчет «Авансы») — учтена предоплата за товар;
  • Дт 76 Кт 68 — начислен к уплате налог по предоплате в сумме, ранее принятой к вычету.

Если ранее аванс поставщику не выдавался, то делать проводку Дт 60 Кт 60 для его зачета, а также начислять НДС с зачтенного аванса не нужно.

Обратите внимание! Для того чтобы сделать проводку Дт 60 Кт 60 для зачета ранее выданного аванса, никаких дополнительных документов составлять не нужно.

Однако если поставщику был излишне выдан аванс по одному договору и при этом имеется задолженность перед ним по другому договору, то чтобы сделать зачет задолженностей записью Дт 60 Кт 60, необходимо составить акт зачета взаимных требований.

Еще несколько слов о проводке Дт 60 Кт 60. Если оплата за поставленный товар производится собственным векселем, в этом случае она отражается записью Дт 60 Кт 60 (вексель).

Учет НДС при недопоставке товара

При обнаружении недостачи товара в момент его приемки составляется акт по любой из трех форм: ТОРГ-2, ТОРГ-3 или М-7.

Акт желательно составлять в присутствии представителя поставщика или грузоперевозчика (этот момент должен быть прописан в договоре поставки). В приходной накладной делается запись о том, что составлен акт по недопоставке.

Если же недовложение обнаружено уже после приемки товара, то составляется акт произвольной формы.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/kak_vedetsya_uchet_nds_po_priobretennym_cennostyam/

Возмещение ндс из бюджета проводки

Принят к возмещению из бюджета ндс по приобретенным материалам

Всем известно, что у плательщиков НДС есть не только обязанность исчислять налог и платить его в бюджет, но и право на уменьшение исчисленной суммы за счет НДС, уплаченного продавцам в составе стоимости приобретенных ресурсов, так называемого входного НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Подробнее — «Входящий и исходящий НДС: что это такое и в чем разница?».

Напомним, что применить вычет по НДС можно только при соблюдении условий, установленных ст. 171–172 НК РФ.

Об основных условиях читайте в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Сумма принятых за налоговый период вычетов может превысить сумму исчисленного налога. В этом случае и возникает право на возмещение НДС из бюджета, то есть возможность вернуть себе разницу между вычетами и налогом к уплате (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ).

Стандартные бухгалтерские проводки при возмещении ООО налога на добавленную стоимость

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Обязанность каждого налогоплательщика НДС состоит в начислении и уплате налоговых обязательств в бюджет, но не стоит забывать о его правах на уменьшение начисленной суммы за счет получения входного НДС, то есть по факту полученного от поставщиков. Следовательно, если сумма налоговых вычетов превысит сумму начисленного налога, то налогоплательщик сможет рассчитывать на возмещение НДС из бюджета.

Как уже говорилось выше, плательщик вправе претендовать на вычет суммы входного НДС по операциям приобретения для своих производственных потребностей товаров (работ, услуг). Если подлежащая вычету сумма налога больше, чем сумма этого налога, что получена от клиента при реализации товаров, то разница подлежит возвращению из бюджета на протяжении трех месяцев.

Существует ряд требований, которые обеспечивают право применять вычеты по НДС.

Во-первых, товары (работы, услуги), что приобретались, должны быть оприходованы в соответствие с действующим порядком ведения бухучета.

Во-вторых, эти товары, работы, услуги должны приобретаться с целью осуществления предприятием деятельности, облагаемой НДС и оплачены поставщикам.

В-третьих, ООО, претендующее на возврат, должно иметь в наличии правильно оформленные документы, в частности — счета-фактуры.

Совокупность этих условий дает налогоплательщику право на вычет и возмещение НДС.

Сумма НДС, что подлежит возмещению, возвращается на указанный в заявлении счет налогоплательщика. Также, на основании письменного заявления плательщика, суммы, претендующие на возврат, могут быть засчитаны в уплату будущих платежей по этому налогу.

Налоговый орган направляет в органы казначейской службы поручение на возврат НДС на следующий день после того, как решение о возвращении было принято. На протяжении 5-ти дней, начиная со дня получения этого поручения, орган Федерального казначейства должен произвести возврат объема налога на добавленную стоимость и уведомить налоговую инспекцию о дате возврата.

При нарушении всех вышеперечисленных сроков, считая с двенадцатого дня после окончания камеральной проверки, будут начисляться проценты согласно действующим ставкам рефинансирования Центрального Банка РФ.

Для облегчения составления декларации и обеспечения правильности ведения аналитического учета, бухгалтеру следует делать такие проводки по возмещению:

  • Дт 68  — Кт 19 – принят НДС к вычету в обычном порядке;
  • Дт 19 — Кт 60 или 76 – отражен входящий НДС, предъявленный поставщиком;
  • Дт 73 или 76 — Кт 19 – НДС принят к вычету по недостачам материальных ценностей либо порчи, за счет виновных лиц;
  • в случае, если виновное лицо является сотрудником предприятия — Дт 70 или 73 — Кт 19
  • Дт 51- Кт 68 – возврат НДС из бюджета;
  • Дт 91-2 —  Кт 19 – включен во внереализационные расходы невозмещаемый налог;
  • Дт 07, 41, 10,08, 20, 29, 26, 25, 44 — Кт 19 – отнесение НДС на затраты или увеличение стоимости товарно-материальных ценностей по операциям не облагаемым НДС.

Стоить отметить, что доскональное изучение законодательной базы по вопросам налога на добавленную стоимость значительно снижает количество проблем, связанных с его возмещением.

Как возмещается НДС при недоимке

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

  • в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
  • в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.

О нем читайте в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

Процедура возмещения проходит в несколько этапов.

Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать.

Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

Источник: https://impotencemeds.info/vozmestili-byudzheta-kakie-bukhgalterskie-provodki/

Счет учета входящего НДС

Принят к возмещению из бюджета ндс по приобретенным материалам

Одними из важнейших как для бухгалтера, так и для всей организации являются счета бухгалтерского учета, связанные с расчетами по НДС. От правильности отнесения отдельных его сумм к начислению и списанию зависит конечная величина налога к уплате, которая определяется при заполнении налоговой декларации по итогам работы в каждом квартале.

Размер НДС для перечисления в бюджет может быть уменьшен на величину налога, принятого к зачету. Для его учета используется счет 19, обобщающий информацию о размере НДС по приобретенным ценностям, выставленный поставщиками.

Этот счет весьма интересный.

С одной стороны, его можно рассмотреть как дебиторскую задолженность, ведь используется он при расчетах с поставщиками для выделения из общей стоимости полученных товаров, принятых работ/услуг суммы НДС к возмещению.

С другой — как дополнительный, регулирующий счет, так как он позволяет возместить стоимость налога, уплаченного поставщику, из бюджета (при определенных условиях). Знать его нужно хорошо, чтобы грамотно применять в целях бухгалтерского учета. Данная статья поможет вам лучше познакомиться с этим важным и нужным счетом.

Общая информация по счету 19

Предназначается этот счет для отражения в целях бухгалтерского учета информации по выставленным поставщиками/отраженным в расчетных документах суммам налога на добавленную стоимость.

Эта величина подлежит уплате покупателем вместе со стоимостью поставленных ему товаров, принятых работ и услуг.

В то же время при завершении каждого налогового периода данная величина может послужить уменьшению общего размера НДС, предназначенного для перечисления в бюджет.

Бухгалтерские проводки для начисления и списания НДС по приобретенным ценностям

Отражение уплаченных или предназначенных к уплате сумм НДС производится по дебету 19 счета в корреспонденции со счетами для учета расчетов. По кредиту осуществляется списание накопленных сумм, как правило, в паре со сч. 68-2 (предназначен для расчетов с бюджетом). Делаются следующие записи:

  • Дт 19 — Кт 60 — отражение сумм поступившего ндс в расчетах с поставщиками и подрядчиками;
  • Дт 19 — Кт 76 —  с разными кредиторами и дебиторами.
  • Дт «счета учета материальных ценностей, услуг» — Кт 60, 76 — стоимость поступивших материалов, услуг.

Далее происходит списание входящих сумм на 68 счет. Запись проводки выглядит так: Дт 68-2 — Кт 19. По итогам налогового периода величина НДС к перечислению в бюджет будет уменьшена на сумму, накопленную на сч.

 19, с учетом факта оплаты и оприходования услуг и материальных ценностей. Здесь стоит отметить, что подача декларации по налогу на добавленную стоимость с первого января 2014 года осуществляется только в электронном виде.

Отчитываться через Интернет придется всем компаниям на основании закона №134-ФЗ от 28 июня 2013 г.

Особенности возмещения налога из бюджета

Уплаченный в рамках стоимости приобретенных товаров налог возмещается компании в случае, если купленные товары или полученные услуги использовались в процессе основной деятельности предприятия и только для операций, которые подлежат обложению НДС (НК РФ, п. 4 ст. 170). В противном случае он либо полностью включается в стоимость товаров, либо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогом операциями.

То есть оформление расчетных документов производится без выделения суммы налога (или его части) из общих расходов, связанных с покупкой. До 2014 года необходимо было также оформление счетов-фактур, даже если операция не облагается НДС (ст. 149 НК РФ). В этом случае ставилась пометка «Без налога».

Однако с января 2014 года вступили в силу новые положения-правила. Согласно им выставление счетов-фактур обязательно только в случае, если данная операция облагается НДС, или же если компания освобождена от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ).

Именно поэтому рекомендуется вести бухгалтерский учет в разрезе отдельно открытых субсчетов. Кроме того, специальные с/счета используются для обособления расчетов по нормированным расходам.

В случае превышения организацией законодательно утвержденных норм по расходам, НДС по ним к вычету не принимается (НК РФ, п. 7 ст. 171).

Что касается непосредственно налоговой декларации, то для облегчения ее заполнения учет налога на добавленную стоимость к зачету ведется в соответствии с ее строками на отдельных субсчетах. Рассмотрим их подробнее.

Счет 19 в разрезе субсчетов

[goo_mid]Учет величины входящего НДС на сч. 19 ведется отдельно по приобретению:
  • основных средств, в том числе требующих монтажа;
  • товаров, работ, услуг, необходимых для строительных и монтажных работ, производимых для собственного потребления;
  • товаров, купленных для последующей перепродажи.

Отражаются они соответственно на субсчетах 19-1 (для основных средств), 19-2 (для нематериальных активов), 19-3 (для материально-производственных ресурсов) и других.

Эти три с/счета являются основными и регулярно используются в целях бухгалтерского учета.

Помимо этого, на указанном счете отдельными строками учитываются суммы НДС по командировочным, рекламным расходам и представительские затраты.

Если рассматривать бухгалтерские проводки по отражению входящих сумм налога,  в разрезе субсчетов, то они будут записаны так:

  • Дт 19-1 — Кт 60 -выделена сумма НДС, учтенного по купленным ОС для осуществления налогооблагаемой деятельности.
  • Дт 19-2 — Кт 60 — аналогично для приобретенных НМА.
  • Дт 19-3 — Кт 60 — то же по МПЗ.

Когда налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, осуществляется запись проводки:

  • Дт 68 — Кт 19-1 (2, 3) — предъявлен НДС к вычету по оприходованным и оплаченным ОС, НМА и МПЗ.

НДС по приобретенным ценностям и производственные расходы компании

Размер налога на добавленнeю стоимость по приобретенным для производственной деятельности материальным запасам включается в расходы предприятия, что отражается на бухгалтерских счетах с помощью такой проводки:

  • Дт 20 (23, 29) — Кт 19-3 — списание сумм налога по приобретенным МПЗ, используемым в производстве продукции,  не подлежащей обложению НДС. Здесь в корреспонденции со сч. 19 используются счета основного, а также дополнительных/обслуживающих производств.

Также расходы могут списываться на другие счета компании, в том числе 25, 26, 44, если это общехозяйственные или общепроизводственные расходы или если товары подлежали перепродаже (счет 44). Они корреспондируют с 19 сч. по дебету: «Дт 25, 26, 44 — Кт 19».

Общее правило: если размер налога на доб. стоимость (согласно нормам НК РФ) не подлежит возвращению из бюджета, то он отражается на счетах учета материальных ценностей, затрат, других расходов.

Пример учета НДС при расчетах с поставщиками и принятие его к вычету: проводки с пояснениями

Разберем ситуацию, когда компания в течение марта 2014 года приобретала у поставщика продукцию и перепродавала ее своим заказчикам. Партия была закуплена и реализована в полном объеме.

Затраты на покупку составили 12 000 рублей, из которых 1 830,51 рублей составил НДС. Величина налога была выделена из стоимости товара и отнесена на счет 19.

В учете эту операцию отражают две бухгалтерские проводки:

  • Дт 41 — Кт 60 — 10 169,49 рублей — учтена стоимость приобретенных товаров;
  • Дт 19 — Кт 60 — 1 830,51 рублей — отражен входящий  НДС в связи с покупкой партии товара.

В конце отчетного периода 2014 года организация списывает сумму налога на счет 68, пользуясь своим правом по уменьшению задолженности перед бюджетом. Производится запись проводки:

  • Дт 68 — Кт 19 — 1 830,51 рублей — сумма перенесена на дебет счета расчетов с бюджетом для снижения размера начисленного налога.

В том же месяце 2014 года компания продает товар своим покупателям по цене в 1,5 раза больше закупочной (18 тысяч рублей). Отражают операцию следующие проводки:

  • Дт 90-2 — Кт 41 (10 169,49 рублей) — отражена себестоимость проданной продукции;
  • Дт 62 — Кт 90-1 (18 000 рублей) — учтена задолженность покупателя перед компанией (с учетом суммы НДС, равной 2745,76 рублей);
  • Д 90-3 — К 68 (2 745,76) — выделяется величина НДС для начисления в бюджет.

Затем определяем финансовый результат от сделки, считая разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету «Продажи»: 10169,49 + 2745,76 — 18000 = — 5 084,75 рублей. Знак минус означает, что имела место прибыль. Переносим её на счет 99 «Прибыль и убытки»:

  • Дт 90-9 — Кт 99 (5 084,75 рублей) — прибыль с мартовских продаж 2014 года.

В результате на сч. 68 у нас сформировалась сумма НДС для перечисления в бюджет. Определяется она как разница между кредитом и дебетом (суммам к начислению и к зачету):

2 745,76 — 1 830,51 = 915,25 рубля — налог для перечисления в бюджет, сформировавшийся в результате мартовских продаж 2014 года.

В данном примере мы рассмотрели, каким образом происходит отражение расчетов по НДС в целях бухгалтерского учета и определение  величины суммы, которая будет перечислена в бюджет.

Заключение

Счет 19 может показаться достаточно сложным для понимания, однако научиться его правильно использовать очень важно. Бухгалтеры его любят, ведь этот счет, можно сказать, экономит финансовые средства организации. Он позволяет учитывать и возмещать часть налога на добавленную стоимость из бюджета, уменьшая тем самым размер НДС, предназначенный для уплаты.

Источник: http://CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/schet-ucheta-vxodyashhego-nds/

Принят к возмещению из бюджета ндс по приобретенным материалам – Законники

Принят к возмещению из бюджета ндс по приобретенным материалам

Особенности возмещения налога из бюджета Уплаченный в рамках стоимости приобретенных товаров налог возмещается компании в случае, если купленные товары или полученные услуги использовались в процессе основной деятельности предприятия и только для операций, которые подлежат обложению НДС (НК РФ, п. 4 ст. 170). В противном случае он либо полностью включается в стоимость товаров, либо распределяется между облагаемыми и необлагаемыми налогом операциями. То есть оформление расчетных документов производится без выделения суммы налога (или его части) из общих расходов, связанных с покупкой. До 2014 года необходимо было также оформление счетов-фактур, даже если операция не облагается НДС (ст. 149 НК РФ). В этом случае ставилась пометка «Без налога». Однако с января 2014 года вступили в силу новые положения-правила.

Практика показывает, что основным требованием к оформлению документов является безукоризненно правильное и четкое заполнение всех полей и реквизитов, наличие подписей и печатей.

Внимание

Потребуются документы:

  • счета-фактуры полученные и выданные;
  • накладные на получение и отпуск;
  • документы, подтверждающие факт оплаты и реализации – чеки, платежные поручения;
  • книга покупок и продаж;
  • журнал регистрации счетов-фактур, полученных и выданных.

Все документы должны быть грамотно составлены, подписаны, скопированы и идентичность их с оригиналами подтверждена печатью организации и подписью должностного лица.

Схема и сроки процедуры Указанные выше необходимые этапы работы по возврату налога на счет предприятия укладываются в ту же простую схему:

  • декларация с предоставлением необходимого пакета документов;
  • ознакомление с актом проверки, его подписание и составление протокола разногласий, если есть необходимость;
  • апелляционная жалоба;
  • решение УФМС;
  • арбитражный спор;
  • исполнение судебных решений.

Решение ИФНС об отказе или разрешении возмещения НДС должно быть принято в течение 7 дней с момента окончания проверки, доведено до сведения налогоплательщика в 10-дневный срок. Необходимые документы Очень важно на этапе подготовки к сдаче документальных подтверждений для возмещения НДС определить весь пакет документов, необходимых для подтверждения законности требований компании.

Возмещение ндс из бюджета: порядок расчета и проводки

Важно

Для того чтобы воспользоваться «вычетом», необходимо изначально задекларировать его! Далее предусмотрено проведение камеральной проверки, которая позволит проверить основания относительно возмещения НДС.

Срок проверки может достигать 3-х месяцев. Если в процессе проверки претензий обнаружено не будет, то в течение 7 рабочих дней налоговый инспектор обязан вынести решение о возмещении НДС из бюджета.
Если же были выявлены некоторые недочеты, то составляется Акт камеральной проверки, кстати, на который организация имеет полное право подать возражение. Далее предусмотрено рассмотрение Акта камеральной проверки и других подтверждающих материалов, но уже руководителем налоговой службы или его заместителем.

Счет учета входящего ндс

Подобные дела рассматриваются в Арбитраже, но для вступления в силу решения, компании необходимо выиграть суды первой и апелляционной инстанций.

ФНС имеет право на кассацию или обжалование решения в надзорной инстанции.
Если окончательное решение принято в пользу налогоплательщика, он вправе получить автоматическое бюджетное возмещение по исполнительному листу.

А кроме того потребовать от ИФНС оплаты судебных издержек – стоимость госпошлины и юридических услуг. Компания имеет право на взыскание процентов в случае задержки возврата суммы НДС при нарушении сроков, если разрешение на возмещение получено.

В этом случае, по прошествии 11 дней с даты окончания проверки на сумму возмещения налога начисляются проценты за просрочку платежа по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Учет ндс по приобретенным материалам

Условия Принимая решение о начале работы по возмещению налога из бюджета, и заявляя об этом ИФНС, руководителю и бухгалтеру организации следует подготовиться к всевозможным выездным налоговым проверкам, в ходе которых может быть проверена полностью вся деятельность предприятия, а не только конкретные сделки, явившиеся основанием для возврата НДС. Обязательным условием для возврата налога является наличие всех документов, подтверждающих заявленную сумму. Нередки случаи, когда в результате таких проверок вместо разрешения к возврату НДС, компания получает внушительное доначисление налога. Но такие случаи, как правило, объяснить можно только непрофессионализмом бухгалтера. Порядок возмещения НДС из бюджета Теоретически простая процедура порядка проведения возврата НДС происходит в несколько этапов:

  1. Составление декларации и подача ее в ИФНС.

Источник: http://advokat55.com/prinyat-k-vozmeshheniyu-iz-byudzheta-nds-po-priobretennym-materialam/

Вопрос по праву
Добавить комментарий