Ндс по импорту в декларации

Порядок заполнения НДС-декларации при импорте товаров

Ндс по импорту в декларации

НДС при импорте — это входной налог, который исчисляется налогоплательщику, если имеет место факт приобретения им товара, работы или услуги у поставщика-иностранца (импортера).

Оплата такого косвенного налога и подтверждение заявлений об уплате в органы, которые контролируют факт уплаты, предусмотрены законом. При этом положено точно придерживаться сроков оплаты ввозного налога при импорте.

Ндс по импорту: общий обзор информации

Ранее действующим союзом государств был Таможенный союз. С января 2015 года начал действовать обновленный союз государств — ЕАЭС, в составе которого на данный момент:

  • Российская Федерация;
  • Республика Беларусь;
  • Республика Казахстан;
  • Республика Киргизия;
  • Республика Армения.

Ор­га­ни­за­ции и индивидуальные предприниматели при ввозе то­ва­ров в эти страны обязаны исчис­лить им­порт­ный НДС не на та­мож­ню, а в свою ИФНС, а заодно отобразить данные в соответствую­щей де­кла­ра­ции.

В определенных случаях ввоз товаров не облагается. Например, если на российскую территорию ввозят товары медицинского назначения – их реализация в России не подлежит налогу на добавленную стоимость.

Импортный налог обязаны уплатить абсолютно все импортеры без исключения:

Лица из второго и третьего пункта включают ввозной НДС в стоимость услуг или товаров, приобретенных в период отчетности.

Вычет НДС при импорте

У плательщиков внутреннего НДС есть возможность взятия к вычету НДС при импорте только после принятия таких товаров на учет, а также уплаты налога в государство. Также в обязательном порядке, для того чтобы посчитать такой налог к вычету, нужно располагать документальными подтверждениями произведения операций по импорту. Такими бумагами основания есть:

  • таможенная декларация – внимательно следите за порядком проставления на документе печатей;
  • документ об оплате налога в государство.

Из стран ЕАЭС

Получатель ввозного НДС – ИФНС.

НДС уплачивается не позже даты представления специальной декларации и опре­де­ля­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле:

Сумма импортного НСД = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если приобретены подакцизные товары)

Сумма НДС к уплате в бюджет по импортированным из стран – участниц ЕАЭС товарам отражается в специальной декларации НДС и акцизам.

На­ло­го­вая база опре­де­ля­ет­ся на дату при­ня­тия им­пор­ти­ро­ван­ных то­ва­ров на учет.

Из остальных стран

Получатель ввозного НДС – таможенная служба.

Такой налог определяется следующей формулой:

Сумма импортного НДС = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = таможенная стоимость + таможенная пошлина + сумма акциза по подакцизным товарам.

Ндс по импорту услуг

Заказчик по факту приобретения услуги у иностранного лица обязуется уплатить НДС государству в качестве контрагента в том случае, если местом реализации является территория России. Налог удерживается одновременно с процедурой перечисления денег иностранному лицу из этой же суммы. В таком случае заказчик получает к доходу сумму, исчисленную с минусом НДС.

Перечисляется такой НДС на КБК: в поле платежного поручения 101 («статус») прописывается «2».

С первого квартала текущего года декларация заполняется по обновленной форме.

Пакет необходимой документации

Для того чтобы отобразить в декларации данные при импорте и представить ее в налоговою инспекцию по месту учета, вам понадобится пакет документов:

  • заявления (четыре экземпляра);
  • банковские выписки;
  • выписки транспортных документов;
  • выписки счетов-фактур;
  • выписки договоров;
  • выписки информационных сообщений;
  • прочие документы, которые участвовали в осуществлении ввоза товара.

Руководство по заполнению

При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:

  • у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);
  • у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.

Титульный лист

Отобразите данные по предприятию. Пропишите код КПП и ИНН, укажите номер корректировки и отобразите код налогового периода.

Заполните строку кода налогового органа, перед которым отчитываетесь, и код учета – 400 в случае, если отчитываетесь по месту постановки налогоплательщика на учет.

Далее следует внести данные о представителе: название предприятия, юридический и фактический адрес, код КВЭД, актуальный номер телефона.

Раздел первый

В первом разделе отображается сумма налога, которая исчислена к уплате в государство по товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Раздел второй

Во втором разделе отображается сумма акциза, которая исчислена к уплате в государство по подакцизным товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Приложение к декларации

  • рассчитывается налоговая база по виду каждого подакцизного товара.

Сроки подачи

Декларацию можно предоставить инспектору лично, воспользоваться услугами почтового отделения и отправить с описью вложения или отправить:

  • в электронном формате, если среднее число работающих на организацию или ИП больше 100 человек за предыдущий год;
  • если число не больше 100 человек, то разрешается отчитаться на бумаге.

Декларацию нужно представить в контролирующий орган не позже 20 числа месяца, следующего за месяцем даты импорта и даты принятия на учет.

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/pri-importe-tovarov.html

Ндс при импорте

Ндс по импорту в декларации

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по Ндс при импорте товаров и услуг.

Таможенный Ндс при импорте

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться:

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

https://www.youtube.com/watch?v=pxurmmOFIDE

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму Ндс при импорте по следующей формуле:

Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога

где,

Возмещение Ндс при импорте товаров

Уплаченный Ндс при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Уплаченные сумма Ндс при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи   346.16 НК РФ.

Особенности учета Ндс при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету Ндс при импорте товара:

Счет ДебетаСчет КредитаОписание проводкиДокументы
6052 (55)Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива)Банковская выписка (аккредитив 0401063)
7651Отражены уплаченные таможенные платежиПлатежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08)60 (76)Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контрактаАкт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
1968Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товараБанковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08)60Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФБухгалтерская справка
1960Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФСчет фактура полученный, Бухгалтерская справка
6819НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товараСчет фактура полученный, Бухгалтерская справка
6091.01Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валютеБухгалтерская справка
91.0260Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
6052 (55)Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива)Банковская выписка (аккредитив 0401063)

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках Ндс при импорте:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-importe.html

Декларация по импорту: определение, порядок заполнения — Контур.Бухгалтерия

Ндс по импорту в декларации

Каждый участник ВЭД на таможне декларирует перевозимый груз. Правильно заполненная декларация — залог быстрого прохождения таможни. В противном случае таможенные органы могут задержать партию и потребовать исправления ошибок.

Помимо этого в 2017 году была введена новая форма налоговой декларации по импорту, по НДС и акцизам. А еще на определенные группы ввозимых товаров может потребоваться декларация соответствия.

Что такое декларация на товар

Декларация на товары (ДТ)  — это документ, содержащий всю информацию о внешнеэкономической сделке и перевозимых товарах. Это заявление на использование ввозимых товаров в различных таможенных режимах  — переработки на таможенной территории, реимпорта, выпуска для свободного обращения.

Что указывается в таможенной декларации по импорту

Декларация при импорте заполняется представителем отправителя или владельцем груза. В ней укажите информацию:

  • об отправителе груза;
  • о получателе товара;
  • о государстве внешнеэкономического партнера;
  • о стране происхождения товара;
  • о коде ТН ВЭД ЕАЭС;
  • о характеристиках товара;
  • об условиях поставки;
  • о валюте сделки;
  • о способе доставки груза (авто-, ж/д-, авиа-, морской транспорт);
  • о таможне, на которой будет происходить таможенное оформление;
  • о наличии ограничений на ввоз товара при их наличии (квота);
  • о таможенной стоимости, таможенных пошлинах и сборах;
  • о документах, подтверждающих информацию о товаре.

Ознакомиться с формой декларации на товары и с правилами ее заполнения можно в Решении Комиссии Таможенного союза ЕАЭС от 20 мая 2010 года №257.

Чтобы товар выпустили с таможни, правильно заполненной декларации на товары недостаточно. Не забудьте уплатить все налоги и таможенные пошлины.

Декларация соответствия

Отечественное законодательство пестрит словом «декларация». И иногда они обозначают совершенно разные документы. Например, помимо декларации на товары существует и декларация соответствия, которую в определенных случаях требуют оформлять при импорте.

Важно! Различайте понятия сертификации и декларации соответствия. Сертификация проводится независимой экспертизой на имя как российского получателя груза, так и зарубежной компании. Декларация соответствия составляется самим получателем, а орган сертификации лишь ее регистрирует. При этом декларацию можно зарегистрировать только за российским лицом.

На какие товары оформлять декларацию соответствия

Декларация соответствия — документ, подтверждающий, что товар соответствует требованиям, утвержденным техническими регламентами.

Оформляется она только на определенные группы товаров, которые без декларации соответствия дальше таможни вы не ввезете.

Чтобы не рыться в технических регламентах Таможенного союза и ГОСТах, рекомендуем определить код Товарной номенклатуры ВЭД ЕАЭС. По этому коду, вы быстро найдете информацию о необходимости сертифицирования или декларирования.

Ознакомиться с товарной номенклатурой и алгоритмом ее определения, вы можете в нашей статье о ТН ВЭД ЕАЭС.

Если же с кодом определиться сложно, то вот перечень документов, устанавливающих обязательное сертифицирование и декларирование товаров:

  • Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 №982;
  • Технические регламенты Таможенного союза, в том числе о безопасности пищевой продукции, о безопасности молока и молочной продукции, о безопасности продукции легкой промышленности и так далее.

Какие данные должна содержать декларация соответствия

Перечень информации, которую нужно раскрыть в декларации, представлен в п.4 Приказа Минэконразвития РФ от 24 ноября 2014 года №752. К необходимым сведениям относится:

  • информация о лице, подающем декларацию;
  • наименование лица-изготовителя товара;
  • информация об объекте декларирования, позволяющая идентифицировать этот объект;
  • сведения о документах, соответствие требованиям которых вы подтверждаете;
  • информация о документах или проведенных экспертизах, доказывающая, что объект соответствует техническим требованиям;
  • срок действия декларации соответствия;
  • код ТН ВЭД ЕАЭС;
  • информация о приложениях к декларации.

Декларация соответствия, соблюдающая все требования, направляется в Федеральную службу по аккредитации.

Декларация по косвенным налогам при импорте

НДС и акцизы уплачивают импортеры товаров из стран-участников ЕАЭС. Налог на добавленную стоимость при этом уплачивают все спецрежимники и те, кто освобожден от НДС.

В срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, сдавайте налоговую декларацию по импорту. Отчетный — это месяц, когда вы оприходовали импортный товар, или месяц, в котором нужно произвести платеж по лизингу.

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС и акцизам

Налоговая декларация состоит из титульника и трех разделов. Подробно ознакомится с формой и порядком заполнения декларации можно в Приказе ФНС РФ от 27.09.2017 года № СА-7-3/765@. Рассмотрим основные моменты.

Титульный лист содержит информацию о лице, уплачивающем косвенные налоги, номер корректировки, налоговый период за который сдается декларация, отчетный год, в котором представлена декларация и так далее. На титульнике есть часть, которая заполняется сотрудником ФНС.

Раздел 1 раскрывает суммы НДС к уплате. Строка 030 суммирует сумму НДС к уплате по строкам 031, 032, 033, 034 и 035.

В этих строках раскрывается НДС к уплате по определенным группам товаров, в том числе по приобретенным товарам, по продуктам переработки давальческого сырья и так далее.

В строке 040 раскрывается стоимость товаров, которые НДС не облагаются в соответствии с главой 21 НК РФ.

Раздел 2 касается только подакцизных товаров. Для этилового спирта отдельно выделен Раздел 3.

Теперь вы знаете, что декларирование не ограничивается только декларацией на товары. Помимо этого, вы в любом случае будете подавать декларацию по НДС. Нередко придется озадачиться декларацией соответствия.

За составлением декларации соответствия и декларацией на товары рекомендуем обратиться к таможенному брокеру. 

Михаил Кобрин

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/598-deklaraciya-po-importu

Особенности вычета НДС по импорту товаров и услуг

Ндс по импорту в декларации

Все операции связанные с ввозом продукции или получением услуг от иностранного контрагента – это операции, которые обязательно облагаются налогом. При этом существует возможность вычета НДС по импорту. Как это происходит, и кто имеет на это право нужно разобраться.

Условия начисления НДС

Практически на все товары, которые попадают в Россию из других государств, накладывается такой налог как НДС. При этом к таким товарам выдвигаются следующие требования:

  • Они могут продаваться только в России.
  • Иностранный поставщик не является налоговым резидентом и не имеет регистрации в контролирующих структурах.

Есть ряд исключений, при которых НДС при импорте не насчитывается:

  1. Грузы, предназначения «гуманитарная помощь».
  2. Специальное техническое оборудование, которое не изготовляют в стране.
  3. Печатные издания, культурные раритеты для музеев, архивов, библиотек.
  4. Специфические модификации лекарственных препаратов.

Чтобы груз был освобожден от начисления налога необходимо в таможенный орган представить документальное подтверждение.

Ставки

НДС при импорте товаров в 2018 начисляется по трем типам ставок. Размер их зависит от страны происхождения товаров. Есть варианты с нулевой ставкой, 10 или 18%. Алгоритм применения той или иной ставки:

  • Провести идентификацию по коду товара с использованием Единого таможенного тарифа ТС.
  • Сопоставить код со списками товаров, которые облагаются 10% НДС.
  • Если необходимый код не обнаружен, то все товары облагаются ставкой 18%. С 2019 года для некоторых групп 20%.

НДС при ввозе товаров на территорию России рассчитывается до того как непосредственно груз покинет таможенный поста. Предоставление информации о суме необходимого к оплате налога  – это одно из обязательных обязательств при очистке груза на таможенном посту.

Импортер обязан сам определить налогооблагаемую базу, код товара, сумму НДС, который требуется внести. Но случается такое, что примененная ставка не правильная, и контролирующий орган начисляет другую. Для разрешения проблемной ситуации нужно обращаться в вышестоящую организацию.

Сроки для оплаты НДС при импорте – 15 дней с момента пересечения грузом таможенной границы страны. Если платеж вноситься позже, то придется платить штраф.

Особенности НДС в зависимости от страны следования груза

Если товар, не относится к таким, за который оплачивается НДС, то процесс его расчета и начисления будет зависеть от того из какой страны он следует. Есть свои особенности для грузов из стран ЕАЭС и для партий из государств, которые не входят в состав союза.

Товары из ЕАЭС

Импортный НДС при торговле со странами участницами ЕАЭС рассчитывается довольно просто, а внесения самого платежа производится на счет таможенного органа.

Первое, что следует определить – это стоимость партии, если необходимо, то эта цена увеличивается на акциз. Датой формирования базы налогообложения считается календарный день, когда товар ввезен или оприходован по складскому учету.

Собственно налог на импорт просчитывается как перемножение стоимости товара на применяемый налоговый тариф.

При этом за квартал, в котором ввозился товар компании импортеру из России необходимо подать в налоговую декларацию по НДС. Причем это документ нужно сдавать, придерживаясь таких правил:

  • Сроки – до 20 числа месяца, который идет за отчетным.
  • Подается бланк в бумажном виде.
  • Электронный отчет разрешен только для компаний, в штате которых числиться более 100 работников.
  • При подаче декларации на импорт товаров в Россию НДС сразу же оплачивается.

Если вам необходима юридическая помощь при расчетах или других вопросах касательно импортного НДС обращайтесь к нашим юристам. Они работают для вас бесплатно и готовы предоставить квалифицированную помощь. Связаться можно через онлайн чат или форму обратной связи.

Импорт из других стран

Если товар следует из других стран, которые не входят в состав Евразийского союза, то процесс оплаты налога на добавочную стоимость регламентирует, в том числе, Таможенный кодекс. В этом случае НДС при импорте товаров должен быть оплачен до момента выпуска товаров, то есть до прохождения процедуры таможенного оформления.

В этом случае применяются такие величины:

  • Ставка НДС – 10 или 18%.
  • Стоимость товара. Эту информацию берут с договора.
  • Акцизный сбор для высоколиквидных товаров.

Если акциз и пошлины не начисляются, то налог просчитывается, так же как и в предыдущем примере.

Чтобы избежать конфликтов на таможне НДС на импортные товары лучше просчитывать для каждой групп из партии отдельно.

Если импортируются услуги

Нередки случаи, когда в качестве товара выступают услуги. В таком случае какое-либо документальное оформление на таможенном посту не нужно. Но при этом получатель услуги обязан удержать из поставщика сумму НДС и внести ее в бюджет страны.

Основание для оплаты такого взноса будет контракт, который заключается между сторонами сделки. В нем следует указать, что процент НДС входит в общую стоимость оказанных услуг. Если это не прописать, то импортеру придется дополнительно оплатить 10 или 18% сверх контрактной стоимости. Вносить такую сумму придется со своего кошелька.

Налоговый вычет

Существуют возможности, как возместить НДС при импорте. Это право имеют все налогоплательщики, которые внесли такой платеж. Так они могут в декларации заявить вычет, если соблюдены такие критерии:

  • Ввозимые товары используются в сделках, которые предусматривают оплату такого налога.
  • В будущем ввезенные товары перепродаются.
  • Обращаться можно только в том квартале, в котором товар поставлен на учет.
  • Возмещение НДС при импорте возможно, если поступление партии подтверждается инвойсом.
  • О том, что платеж внесен в казну, должны быть подтверждающие документы из таможни.

Не может применяться вычет, если юридическое лицо освобождено от оплаты такого налога или работает в специальном режиме, при котором он не используется.

Как оформить вычет: документы

Чтобы вернуть себе часть внесенного налога нужно подготовить документы для возмещения НДС при импорте товаров. Необходимый пакет состоит из:

  • Внешнеторгового контракта с иностранным поставщиком. Причем он должен содержать все необходимые по закону реквизиты.
  • Инвойса – счета на оплату от иностранного партнера.
  • Грузовой таможенной декларации, нужна ее копия.
  • Выписки из банковского счета или других документов подтверждающих внесение платежа.

Указанные бланки для возврата НДС при импорте товаров направляются в налоговый орган. Копии поданных в пакете бланков необходимо хранить на протяжении 4 лет.

Предоплата и вычет

Многие компании, которые осуществляют внешнеторговую деятельность, используют метод предоплаты. Суть его в том, что в счет налоговой отправляется авансовый платеж до момента физического поступления товара.

В таком случае НДС по импорту оплачивается из этого аванса. Чтобы исключить дублирование платежей также допускается оформление вычета. Данная процедура не сложная, но все же не имея определенного опыта можно запутаться.

Как результат – двойные платежи, которые вернуть можно, но это сделать не так просто.

Если вам нужна консультация касательно расчета, внесения или возврата таможенного НДС при импорте спешите получить консультацию у наших квалифицированных юристов. Вашему вниманию профильные специалисты, которые помогут решить вашу проблему быстро. Чтобы задать вопрос заполняйте форму обратной связи.

Проводки

Все операции по НДС обязательно отражаются бухгалтером. Для правильного вписывание необходимо знать, как выглядят проводки. Так при внесении НДС по импорту 2019 проводки выглядят так:

  • Сумма, которую необходимо оплатить в таможне – дебет – 19, кредит 68.
  • Налог, который перечислен на счет налоговой – дебет – 68, кредит 51.
  • Косвенный налог, который принят к вычету – дебет – 68, кредит – 19.
  • Чтобы отразить в отчете сумму НДС, которую нужно оплатить в случае корректировки таможенной стоимости нужно сделать такую проводку – дебет – 19, кредит – 68. Такую же запись нужно сделать для откорректированного НДС при ввозе товаров
  • Корректировка НДС на ранее принятый к вычету товар – дебет – 68, кредит – 19.

Внесение НДС обязательно практически для любого импортера, но компании, которые работают в России, имеют право заказать налоговый вычет.

: Расчет и уплата НДС при импорте

Источник: https://brokeram.ru/import/vychet-nds-po-importu-tovarov-i-uslug.html

Пошаговая инструкция для возмещения НДС при импорте товаров

Ндс по импорту в декларации

НДС (налог на добавленную стоимость) занимает важное место среди налогов, взимаемых в России. Он входит в стоимость товара и оплачивается, начиная со стадии производства и заканчивая продажей конечному потребителю. Суть данного налога состоит в том, что к изначальной цене товара или услуги продавец добавляет свою стоимость, на которую и начисляется НДС.

статьи:

  • 1. Общая информация по возврату НДС
  • 2. 10 шагов для возмещения НДС при импорте
  • 3. При каких условиях возможен возврат НДС?
  • 4. В каких случаях ндс не возмещается?
  • 5. Какие документы нужны для возврата?
  • 6. В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?
  • 7. Сколько ждать возврата?
  • 8. Порядок возмещения НДС
  • 9. Что делать, если в возврате НДС отказывают?

Общая информация по возврату НДС

Существует несколько причин для начисления НДС:

  • за счет данного налога идет постоянное пополнение бюджета РФ;
  • он позволяет избежать многократного налогообложения в процессе производства и последующей продажи товаров;
  • дает возможность пополнить казну даже в том случае, если в цепочке перепродажи товаров кто-то из участников процесса не уплатил налог.

Организации могут рассчитывать на возмещение данного налога из бюджета, но только при соблюдении ряда условий:

  • фирма на постоянной основе оплачивает НДС;
  • приобретенные товары или услуги не используются на нужды организации, а предназначены исключительно для получения прибыли;
  • сделка отражена в бухгалтерских документах (обязательно наличие правильно оформленных, подписанных счетов-фактур);
  • товар или услуга приняты к учету организацией, операции отражены в книге покупок;
  • участники сделки реально существуют.

Любая организация, планирующая осуществление торговли с зарубежными компаниями, должна знать, какую налоговую нагрузку ей придется нести.

Согласно установленным правилам, обязанность по уплате налога возлагается на юридическое лицо независимо от применяемой им системы налогообложения (будь то ЕНВД или УСН, например). Про оплату НДС при УСН читайте в этой статье.

Величина налога зависит от вида импортной продукции и может составить от 10 до 18 процентов (по нулевой ставке облагаются операции экспорта).

Особые правила оплаты налога и сдачи необходимой отчетности устанавливаются для ввоза товаров из стран Таможенного союза (ЕАЭС).

10 шагов для возмещения НДС при импорте

Для того чтобы получить вычет, необходимо совершить несколько последовательных действий, краткое описание которых приводится ниже.

Шаг 1. Заполнение и подача таможенной декларации

На данном этапе важно внимательно отнестись к заполнению всех необходимых граф в документе, а также соблюсти сроки его передачи на таможню.

Шаг 2. Проверка товара, работы или услуги на отнесение к налогооблагаемым позициям

Большинство ввозимых объектов облагаются НДС, но также существуют позиции, облагаемые пониженной ставкой либо вовсе освобожденные от налога.

Шаг 3. Определение размера налога, подлежащего оплате

Налоговая база по «импортному» НДС формируется как сложение нескольких показателей: таможенная стоимость зарубежных товаров, размер акцизов (если необходима их оплата) и таможенная пошлина (п.1 ст. 160 НК РФ). Полученную сумму умножают на применяемую ставку НДС (10% или 18%).

Шаг 4. Оплата НДС на таможне

НДС, оплачиваемый в результате совершения внешнеторговых сделок, отличается от внутрироссийского НДС тем, что он выполняет одновременно две функции: является налогом и таможенным платежом. Без его оплаты товар не будет выпущен в обращение на территорию страны.

Шаг 5. Подготовка и подача налоговой декларации с необходимыми приложениями

К сбору подтверждающих материалов необходимо подходить очень тщательно, так как от них будет зависеть итог следующего шага.

Шаг 6. Прохождение камеральной проверки

Общий срок процедуры составляет 3 месяца, но в некоторых случаях при наличии соответствующего заявления можно ускорить операцию.

Шаг 7. Принятие решения по результатам проверки или оформление акта

На принятое решение влияют выявленные ошибки, неточности в оформлении или некомплектность прилагаемых к декларации документов. По итогам проверки будет принято либо решение о применении вычета, либо составляется акт о наличии в документе ошибок.

Шаг 8. Получение уведомления об итогах проверки

Налоговые органы направляют извещение налогоплательщику о результатах рассмотрения его заявления.

Шаг 9. Возмещение НДС

Происходит двумя способами:

  • в денежной форме на банковский счет, указанный в заявлении;
  • в форме зачета ранее не уплаченных налогов или будущих платежей.

Шаг 10. Обжалование отказа в предоставлении вычета

Можно обратиться к вышестоящему должностному лицу налоговой или в суд – по месту регистрации ответчика.

При каких условиях возможен возврат НДС?

Согласно ст. 172 НК РФ, организации, уплатившие «ввозной» НДС, могут получить вычет в целях уменьшения налогового бремени.

Для возмещения таможенного НДС при импорте потребуется выполнить обязательные условия:

  • товар необходимо приобретать только в целях его дальнейшей продажи на внутреннем рынке по сделкам, облагаемым НДС (например, если покупка совершается для нужд компании, то возврат не производится);
  • товар, работа или услуга в обязательном порядке ставятся на учет у импортера (особых требований закон к данному условию не содержит, но его выполнение легко проверяется);
  • у компании имеются на руках документы, подтверждающие оплату налога при таможенном оформлении (это могут быть внешнеторговый договор, таможенная декларация, счета-фактуры и т.п.);
  • размер уплаченного НДС отражен в декларации за тот налоговый период, в котором образовалось право на возврат.

В каких случаях ндс не возмещается?

Осуществить возврат НДС при импорте могут только организации и ИП, которые «сидят» на общей системе налогообложения.

Предприниматели, использующие «упрощенку» или «вмененку», также обязаны оплатить НДС, несмотря на то, что не имеют возможности оформить налоговый вычет. Понесенные ими затраты включаются в цену реализуемой продукции или услуг.

Какие документы нужны для возврата?

Подать заявление на возврат НДС можно после того, как сформирован комплект документов:

  • контракт с иностранным контрагентом, в котором прописаны все существенные условия сделки;
  • таможенная декларация, на которой должны присутствовать отметки и печать таможни;
  • первичные учетные документы, такие как счет-фактура, товарно-транспортная накладная и т.п.;
  • документы, подтверждающие оплату налога (платежки или расходно-кассовые ордера и другие).

В каких случаях ндс при импорте не оплачивается?

Случаи освобождения от уплаты НДС перечислены в ст. 150 НК РФ и охватывают 15 позиций различных товаров, материалов, оборудования и прочих объектов.

Для того чтобы освободить компанию от уплаты налога, недостаточно импортировать некоторые товары по указанному в кодексе перечню.

Таможня в обязательном порядке потребует разрешительную документацию, выданную различными государственными структурами.

Под обложение НДС не попадает довольно широкий перечень объектов. Назовем лишь некоторые из них (полный перечень указан в ст. 150 НК РФ, ознакомиться с ним можно на официальном сайте ФНС):

  1. товары, передаваемые РФ в качестве безвозмездной помощи (на подакцизные товары данное исключение не распространяется);
  2. товары, не подлежащие обложению налогами на российской территории, а также комплектующие для их производства (например, изделия для реабилитации инвалидов, протезно-ортопедические товары и т.д.). Полный список содержится в подп. 1 п.2 ст. 149 НК РФ, а более детальные перечни определяются правовыми актами Правительства РФ;
  3. сырье для получения иммунных препаратов, перечень которых устанавливается Правительством РФ;
  4. приобретенные (полученные в дар) государственными учреждениями экспонаты, представляющие особую культурную ценность;
  5. произведения кинематографии и печатная продукция, если они ввозятся в рамках безвозмездного международного обмена.

Согласно нормам ст. 151 НК РФ, НДС не взимается в следующих случаях:

  • если продукция подлежит помещению под такие таможенные процедуры, как транзит или реэкспорт, размещение на таможенном или свободном складах, беспошлинная торговля, необходимость уничтожения или отказа в пользу государства, прохождение специальных таможенных процедур, а также в случае подачи декларации на припасы;
  • при нахождении товаров на территории таможни или вне данной территории в целях переработки;
  • если продукция находится под процедурой ограниченного по времени вывоза.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

Сколько ждать возврата?

Скорость возврата налогового вычета зависит от места подачи заявления:

  • таможня (проверка займет месяц со дня подачи полного комплекта документов);
  • налоговая (проверка продлится три месяца со дня обращения).

Компания сможет получить возврат НДС через налоговую только после проверки документов сотрудниками камеральных отделов налоговых органов. Как только завершается надзорное мероприятие, выносится решение о возможности возмещения налога.

После принятия решения осуществляются следующие действия:

  • в 10-дневный срок сведения о результатах проверки передаются заявителю;
  • в 12-дневный срок осуществляется перечисление средств на счета компании.

Таким образом, только по истечении более 100 дней при положительных результатах проверки фирма сможет получить свой вычет.

Но для некоторых юридических лиц проверка может завершиться быстрее. С июня 2016 года налоговиками запущена в работу Система управления рисками АСК «НДС».

Данная программа автоматически распределяет все компании по трем уровня риска: низкий, средний и высокий. Те, кто вошел в группу с низким или средним риском, вправе рассчитывать на ускорение проверочных мероприятий.

Однако такие компании дополнительно должны соответствовать еще нескольким условиям:

  • заявленная к возмещению сумма должна быть равна или меньше, чем размер уплаченных за три последних года налогов;
  • почти во всех сделках (90%) должны участвовать контрагенты с низким уровнем риска.

С 2017 года в данный перечень попали организации, готовые предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы, а также предоставившие поручительство, обеспечивающее возврат неправомерно полученных денежных средств.

Для ускоренного возврата уплаченного налога потребуется подать соответствующее заявление в течение 5 дней с даты подачи налоговой декларации. В тексте заявления должно найти отражение обязательство заявителя вернуть возмещенный налог, если по результатам проверки будет отказано в его возмещении.

Порядок возмещения НДС

Подать документы на возмещение импортного НДС можно в течение трех лет со дня принятия к учету импорта (ст. 172 НК РФ).

С момента сдачи отчетности налоговая начинает камеральную проверку, срок которой составляет три месяца. В процессе осуществления проверочных мероприятий исследуются документы, представленные в обоснование заявленного вычета. Налоговая может провести встречную проверку и запросить информацию по сделке у иностранного контрагента.

Если все документы составлены верно, по итогам проверки выносится решение о возврате НДС (в полном объеме или частично). При наличии оснований для отказа — решение о запрете вычета.

Возмещение НДС возможно несколькими способами:

  • перечислением денежных средств на банковский счет компании;
  • вычет идет в зачет будущих платежей или в погашение существующей задолженности по налогу.

Что делать, если в возврате НДС отказывают?

В период проверочных мероприятий могут обнаружиться ошибки, и в возмещении НДС будет отказано. Если организация считает, что инспектор сделал неверный вывод, она может подать возражение на акт вышестоящему должностному лицу, а затем и обжаловать его в судебном порядке.

Подать жалобу в налоговую можно в течение трех месяцев с даты получения отказного решения, а в судебную инстанцию — в течение трех лет.

Наиболее часто встречающиеся спорные ситуации касаются следующих случаев:

  1. товар ввозится через посредника или брокера, который оплачивает ввозной НДС. В такой ситуации отсутствуют документы, подтверждающие оплату налога непосредственно организацией. Ссылаясь на это, в вычете отказывают. Но судебные органы встают на сторону плательщиков НДС, указывая на возможность подтверждения права на вычет такими документами, как акты сверки с таможней, а также между организацией и агентом, платежные документы о затратах на уплату таможенных пошлин;
  2. в ходе проверки налоговой декларации организована встречная проверка контрагента, но он не вышел на связь, что послужило основанием для отказа. Официальной позиции пока по данному вопросу нет, но суды, как правило, занимают сторону налогоплательщика;
  3. многочисленная судебная практика касается случаев допущения ошибок в оформлении первичных документов (счетов-фактур, например). Отказ следует в тех случаях, когда документ подписало не уполномоченное лицо, в документе указан не юридический, а фактический адрес юрлица, неверно указано количество товара, единицы измерения и т.п. Судебная практика складывается по-разному, все зависит от конкретных обстоятельств отдельного дела;
  4. организация оказывается в ситуации, когда на таможне уплачен завышенный НДС, с которого заявляется в последующем завышенный вычет. В указанной ситуации отказ связан с необоснованностью заявленного возмещения. Решением проблемы станет корректировка налоговой декларации и возврат излишне уплаченного налога перед подачей заявления на вычет.

Спорных ситуаций, связанных с «ввозным» НДС, довольно много. Поэтому в случае необоснованного отказа необходимо отстаивать свою позицию до конца.

Пожалуйста, помогите сделать эту статью лучше. Ответьте всего на 3 вопроса.

#ФОРМА#Занимаетесь импортом? Поможем с оформлением и доставкой!#

 

Источник: https://GeneralImport.ru/stati/vozmeshchenie-nds-pri-importe/

Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?

Ндс по импорту в декларации

Возмещение НДС при импорте товаров возможно только при строгом соблюдении определенных условий. В противном случае не избежать серьезных проблем с налоговыми органами и финансовых потерь. О том, что это за условия, как и почему их нужно соблюдать, вы узнаете из нашей статьи.

Объект налогообложения при импорте

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

Наличие документов

Дальнейшее использование товара

Принятие на учет

Уплата налога

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Как проводят проверку по возврату НДС при импорте товаров?

Когда с налоговой можно поспорить?

Итоги

Объект налогообложения при импорте

Импортом товаров в законодательстве России признается ввоз таковых на ее территорию без обязательного вывоза. Импорт считается абсолютно самостоятельным объектом налогообложения НДС, и значит, налогоплательщики-импортеры обязаны действовать в соответствии с нормами НК РФ, который четко определяет порядок налогообложения импортных процедур.

Обязательства по уплате НДС при импорте у заявителя появляются, как только таможенники зарегистрируют декларацию. При этом необходимо полностью уплатить НДС на таможне до выпуска товаров из нее. Рассчитывается налог по установленным ставкам с общей суммы, которую составляют таможенная стоимость ввезенных товаров, акциз, а также таможенная пошлина.

О том, какие расходы включаются в таможенную стоимость, читайте в статье «Включение в таможенную стоимость транспортных расходов».

Для определения верной налогооблагаемой базы валютную стоимость товаров необходимо пересчитать в рубли по курсу ЦБ РФ на дату регистрации декларации.

Когда можно осуществить возврат НДС при импорте?

В соответствии со ст. 172 НК РФ, НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур, возможно принять к вычету, тем самым уменьшив дальнейшие платежи по налогу. Однако для этого требуется одновременное соблюдение определенных условий:

  1. Ввезенный товар приобретается для обязательного участия в операциях, облагаемых НДС.
  2. Приход товара отражен в учете.
  3. У импортера, желающего применить вычеты, есть документальное подтверждение фактической уплаты таможенного НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От неукоснительного соблюдения компанией-импортером обозначенных выше условий напрямую зависит, сможет ли она применить налоговый вычет и возместить НДС по импортным операциям.

И еще момент. Если импортный НДС был неправомерно излишне удержан таможней, а потом возвращен ею, вычет нужно восстановить.

В какой момент, узнайтездесь.

Наличие документов

Теперь рассмотрим приведенные условия более детально.

Согласно таможенному законодательству, операция по осуществлению импорта начинается в момент передачи таможенникам декларации и всей необходимой для оформления ввозимых товаров документации.

Завершается она выпуском товаров сотрудником таможни, который проставляет соответствующие отметки на декларации и других сопутствующих документах — транспортных, коммерческих и т. д.

Это означает, что ввезенный товар будет считаться выпущенным с таможни только тогда, когда у импортера на руках появится таможенная декларация и другие необходимые сопроводительные бумаги с разрешающей выпуск отметкой таможенников.

Дальнейшее использование товара

Условие о возможности возмещения импортного НДС исключительно для последующего использования товара в облагаемых этим налогом операциях не требует какого-либо специального подтверждения импортера для осуществления им налоговых вычетов.

Однако имейте в виду: если данное условие не было соблюдено (а это в дальнейшем непременно выявят контролеры), применение таких вычетов будет расценено как неправомерное, со всеми вытекающими последствиями. То же самое касается и несоблюдения условия относительно использования импортного товара только внутри страны.

Принятие на учет

Что касается принятия товара на учет, то НК РФ до сих пор не содержит однозначных трактовок, объясняющих, какими именно документами импортер может подтвердить перед проверяющими данный факт.

Однако общая правовая практика в данном случае складывается так, что подтверждения принятия товара на учет не будет, если у налогоплательщика отсутствует первичка, оформленная в соответствии с нормами действующего законодательства.

О документах, служащих основанием для оприходования поступающих товарно-материальных ценностей, читайте в статье «Ведение документооборота по складскому учету материалов».

Уплата налога

Уплату налогов и пошлин на таможне сегодня можно произвести различными способами: с помощью банкоматов, электронных или платежных терминалов и т. д. В зависимости от выбранного способа уплаты таможенного НДС, в качестве подтверждения данного факта импортер может представить контролерам соответствующие документы — квитанции или платежные поручения.

При соблюдении налогоплательщиком всех рассмотренных условий таможенный НДС можно предъявить к вычету.

О том, какие лица становятся плательщиками таможенного НДС, читайте в материале «Кто является плательщиком НДС?».

Документы для подтверждения возмещения НДС при импорте

Для того чтобы подтвердить свое право на вычет, импортер обязан вместе с налоговой декларацией, в которой он заявил о вычетах и возмещении импортного НДС, представить налоговикам:

  • таможенную декларацию с проставленной таможенниками отметкой «Выпуск разрешен»;
  • документ об уплате налога, который является свидетельством того, что НДС действительно поступил в бюджет.

Далее налоговые инспекторы будут проводить обязательную проверку обоснованности возмещения импортного НДС в соответствии со ст. 88 НК РФ, во время которой им необходимо будет представить все имеющиеся на импортные операции бумаги. При отсутствии претензий к документам со стороны налоговиков импортеру по окончании проверки будет выдано решение о возмещении.

См. также наш материал «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Как проводится проверка по возврату НДС при импорте товаров?

В целях проверки правомерности возмещения импортного НДС контролерами проводятся следующие мероприятия:

  1. Анализ представленных импортером документов, во время которого устанавливают декларанта, грузоотправителей, грузополучателей, фактические склады временного хранения и определяют факт пересечения транспортными средствами таможенных постов.
  2. Определение иностранного производителя (осуществляется путем направления запроса в соответствующие контрольные органы иностранных государств). Также может производиться анализ наличия либо отсутствия информации об иностранном контрагенте в интернете.
  3. Установление фактического покупателя товара по результатам исследования движения товара: проверяются транспортные и сопроводительные бумаги, определяется перевозчик, вид используемого транспорта и его собственник. Также объем ввезенной партии проверяется на соответствие грузоподъемности транспорта, устанавливается маршрут товародвижения, производятся контрольные мероприятия в отношении всех лиц, задействованных в цепочке (перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей и даже водителей).
  4. Установление конечного покупателя по вышеописанной схеме.

Проводя подробную проверку, налоговики пытаются установить факты незаконного возмещения НДС, в том числе путем применения серых налоговых схем.

О процедуре такой проверки читайте в статье «Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению».

Когда с налоговой можно поспорить?

Говоря о возмещении импортного НДС, нельзя не упомянуть о том, что существует ряд спорных ситуаций, при которых мнения контролеров и налогоплательщиков расходятся. Например, импорт демонстрационных образцов: как показывает практика, инспекторы нередко снимают по ним вычеты, мотивируя это тем, что НДС, уплаченный при ввозе безвозмездных образцов, возместить нельзя.

Можно ли как-то аргументированно обосновать свое право на вычет в этой ситуации? Безусловно. Необходимо лишь пояснить, что безвозмездно полученные образцы планируется использовать при продаже аналогичных товаров. А раз реализация товара-аналога облагается НДС, значит, образцы тоже приобретены для облагаемых операций. Следовательно, вычет правомерен.

Итоги

НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров, может быть принят к вычету по этому налогу, однако для этого необходимо соблюдение ряда условий в отношении ввезенного товара:

  • он предназначается для операций, облагаемых НДС;
  • осуществлено его отражение в учете;
  • налог, относящийся к нему, оплачен таможне.

Каждый из этих моментов должен подтверждаться документами, которые вправе запросить ИФНС для проверки правомерности применения вычета по таможенному НДС.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_pri_importe/kakoj_poryadok_vozmeweniya_vozvrata_nds_pri_importe_tovarov/

Вопрос по праву
Добавить комментарий